.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как формируют первоначальную стоимость нематериальных активов

Последний раз обновлено:

Первоначальная стоимость нематериального актива – это сумма всех расходов, связанных с его приобретением. Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете первоначальная стоимость нематериального актива формируется в зависимости от того, как он был получен. Нематериальный актив может быть:

  • куплен за деньги;
  • получен в качестве вклада в уставный капитал;
  • получен безвозмездно;
  • создан силами самой фирмы.

Покупка

В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость купленного нематериального актива формируется по-разному. Некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включаются в его первоначальную стоимость, а по правилам налогового учета – нет.

Вот как учитываются затраты, связанные с покупкой нематериальных активов:

Вид расходов Учет расходов
  бухгалтерский налоговый
Суммы, уплаченные продавцу (за исключением НДС, который принимается к вычету) Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) То же (ст. 257 НК РФ)
Невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением нематериального актива Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) То же (ст. 257 НК РФ)
Расходы на доведение нематериального актива до состояния, пригодного к использованию. Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) То же (ст. 257 НК РФ)
Госпошлина Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) Учитывают в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Затраты по регистрации права на нематериальный актив Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) Включают в первоначальную стоимость (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой нематериального актива Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) Учитывают в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Услуги нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на нематериальный актив Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) Учитывают в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ)
Проценты по кредитам, уплаченным при приобретении НМА, если он является инвестиционным активом Включают в первоначальную стоимость (п. 10 ПБУ 14/2007) Учитывают в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
Отрицательные курсовые разницы, связанные с покупкой нематериального актива Учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) Учитывают в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ)
Другие затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива Включают в первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 14/2007) То же (ст. 257 НК РФ)

Вклад в уставный капитал

Нематериальные активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражают в бухгалтерском и налоговом учете по-разному.

В бухгалтерском учете их оприходуют по стоимости, согласованной между акционерами (участниками) фирмы (п. 11 ПБУ 14/2007).

В налоговом учете такие нематериальные активы отражают исходя из их остаточной стоимости, определенной по данным налогового учета передающей стороны. Остаточную стоимость определяют на дату перехода права собственности на НМА (ст. 277 НК РФ).

Обратите внимание: фирма не должна включать в налоговую базу НДС, принимаемый к вычету по нематериальному активу, который она получила в качестве вклада в уставный капитал (пп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поступление безвозмездно

Нематериальные активы, полученные безвозмездно, отражают в бухгалтерском и налоговом учете по рыночной цене. При этом в налоговом учете стоимость такого нематериального актива не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Если остаточная стоимость нематериального актива больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете его отражают по остаточной, а в бухгалтерском – по рыночной стоимости.

Как видим, стоимость такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться, и вам придется вести дополнительные регистры налогового учета.

Пример

АО «Актив» безвозмездно получило от некоммерческой организации «Помощь» исключительное право на компьютерную программу.

Рыночная стоимость программы – 226 560 руб. По данным налогового учета «Помощи» остаточная стоимость программы – 230 000 руб.

Первоначальная стоимость программы составит:

  • в бухгалтерском учете – 226 560 руб.;
  • в налоговом учете – 230 000 руб.

Создание нематериального актива самой фирмой

Если нематериальный актив создан самой фирмой, то в его первоначальную стоимость включают все расходы на изготовление (стоимость израсходованных материалов, заработную плату работников, которые его изготавливали, патентные пошлины и т. д.). Это правило применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Нематериальные активы считаются созданными самой фирмой, если выполнено одно из следующих условий:

  • исключительное право на нематериальный актив принадлежит фирме, и он создан ее работниками;
  • исключительное право на нематериальный актив принадлежит фирме, и он создан по ее заказу сторонней организацией;
  • свидетельство на товарный знак (знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и т. п.) выдано на имя фирмы.

Так как в этой ситуации стоимость нематериального актива по данным налогового и бухгалтерского учета будет совпадать, вести регистры налогового учета по такому имуществу не обязательно.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор