Уведомления об исчисленных налогах на УСН
Последний раз обновлено:
Уведомление нужно налоговикам, чтобы они правильно распредели суммы, которые компания перевела на единый налоговый счет одним платежом.
Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога:
- НДФЛ,
- страховые взносы,
- имущественные налоги юридических лиц,
- УСН,
- ЕСХН.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждено приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.
Сроки подачи уведомления, правила заполнения и исправления ошибок мы рассмотрели здесь:
Как заполнить Уведомление: памятка от ФНС
Особенности уведомления об исчисленных налогах фирмы на УСН
Организации и ИП на УСН, независимо от объекта налогообложения, должны с 1 января 2023 года представлять в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансовых платежах.
Подавать уведомления необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Сроки подачи уведомлений по авансам УСН-налога следующие:
- за I квартал текущего года – не позднее 25 апреля текущего года (код периода 34/01);
- за полугодие текущего года – не позднее 25 июля текущего года (код периода 34/02);
- за 9 месяцев текущего года – не позднее 25 октября текущего года (код периода 34/03).
Если авансовый платеж не меняется в течение года, можно оформить одно уведомление на несколько периодов.
В 2023 году есть была возможность уплачивать авансы по УСН отдельными платежными поручениями, которые заменяют уведомления об исчисленных авансах. Представлять такие платежки-уведомления можно, если ранее уведомления в налоговую инспекцию не подавались (п.п. 12 и 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В них указывали код плательщика - 01.
С 2024 года платить авансы по УСН, как и все остальные налоги, сборы, взносы, можно только единым налоговым платежом, платежными поручением с кодом плательщика 02.
Когда уведомление на УСН подавать не нужно
Уведомление не подается в трех случаях:
- Если отчетность сдается до уплаты налога. Так, годовая декларация по УСН-налогу сдается до уплаты самого налога. 25 марта (у ИП 25 апреля) сдается годовая декларация, 28 марта (у ИП 28 апреля) — уплата налога. Поэтому Уведомление за год не подается.
- В 2023 году, если вы платите УСН- налог отдельной платежкой-уведомлением. Эта возможность отменена с 2024 года.
- Если у фирмы на УСН за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев получен убыток, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы.
Справочно: реквизиты и платежки
Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица
Образец платежки для уплаты ЕНП
Образец платежки для уплаты отдельного платежного поручения
Какую сумму указать в уведомлении
Сдается только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку.
Если сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее. Повторным уведомлением нельзя просто увеличить сумму начислений.
Как отразить авансовый платеж по УСН к уменьшению в уведомлении
Налоговая база по УСН определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В отчетном периоде может возникнуть ситуация, когда сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предшествующих отчетных периодах.
В декларации по УСН есть строки для отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению. В уведомления подобных строк «к уменьшению» нет.
Как разъяснила ФНС в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@, если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.
Компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Суммы авансовых платежей по налогу составили:
- за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
- за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
- за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
В уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансовых платежей указываются следующим образом:
- за первый квартал: 100 рублей;
- за полугодие: 300 рублей;
- за девять месяцев: - 150 рублей.
Таким образом, за отчетный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с КБК по УСН, где по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» указывается отрицательное значение «-150».
Уведомления по НДФЛ и страховых взносам на УСН
Если компания работает и выплачивает работникам зарплату, уведомление по НДФЛ и страховых взносам нужно сдавать каждый месяц, 25 числа.
А за декабрь уведомление по НДФЛ сдается дважды, так как для последнего месяца года предусмотрены особые периоды по НДФЛ.
Что касается уведомление по имущественным налогам, они подаются если у компании есть в собственности недвижимость или транспорт.
Связаться с нами