.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Пособие по беременности и родам

Последний раз обновлено:

Право на пособие по беременности и родам имеют работающие по трудовым договорам женщины; предприниматели, если они добровольно вступили в отношения с ФСС РФ по обязательному страхованию в связи с материнством (п. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Иностранцы, прибывшие в Россию на основании визы или без нее, получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание, этому виду страхования не подлежат (письмо Минтруда России от 7 октября 2013 г. № 14-2-94). Значит, "временно пребывающие" работницы не вправе рассчитывать на детские пособия (хотя с 2015 года они получили возможность получать больничный по собственному заболеванию, если страхователь платил за них взносы в течение шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором они заболели).

Пособие выплачивается за весь период декретного отпуска.

Обратите внимание: если беременная работница оформлена по срочному трудовому договору, и его срок истекает во время беременности, то женщина вправе предоставить работодателю медицинскую справку, подтверждающую беременность, и написать заявление о продлении срока договора до окончания беременности. На основании этих документов работодатель обязан продлить срок действия договора с сотрудницей до окончания беременности, а при предоставлении ей в установленном порядке отпуска по беременности и родам - до окончания такого отпуска (ст. 261 ТК РФ).

Неработающая мама права на получение декретного пособия не имеет.

Не имеет права на пособие и работница, которая, имея на руках листок нетрудоспособности по беременности и родам, продолжает работать – за весь период работы. Ведь в это время ей выплачивают зарплату, а выплата одновременно пособия по нетрудоспособности и зарплаты за один и тот же период законом не предусмотрена.

И наоборот: если женщина ушла в декрет, получила пособие и продолжает работать на своем месте, то зарплата за весь период «совмещения» отпуска с работой не выплачивается.

Обратите внимание: пособие назначается со дня подачи заявления работницы на предоставление ей декретного отпуска. Если женщину отпустили в декрет, к примеру, в декабре 2017 года, а заявление на отпуск она подала 9 января 2018 года, то пособие ей придется рассчитать с этой даты, а расчетным периодом будет 2016 и 2017 годы.

Если же работница, находящаяся в декретном отпуске, изъявит желание прервать его и выйти на работу, то пособие придется пересчитать, уменьшив количество дней нетрудоспособности на время, в которое сотрудница приступила к работе. А на сумму излишне выданного пособия уменьшить сумму расходов на социальное страхование, указываемую в расчете по страховым взносам. Чтобы не исправлять расчет, можно предложить работнице до окончания декретного отпуска поработать по гражданско-правовому договору – за вознаграждение за конкретную работу.

Когда выдается больничный лист

Больничный лист выдается женщине на сроке беременности 30 недель. Бывает, что ФСС РФ отказывает в возмещении расходов на выплату декретного пособия, если нарушен срок оформления документов, например, больничный выдан на сроке более позднем, чем 30 недель. Но суды чаще всего встают на сторону работодателя-страхователя, который не наделен полномочиями проверять правильность оформления и порядок выдачи листков нетрудоспособности медицинскими учреждениями, а значит, ФСС обязан возместить расходы компании на выплату «декретных» (см. определение ВАС от 12 мая 2014 г. № ВАС-4398/14).

Продолжительность декретного отпуска

Продолжительность отпуска по беременности и родам составляет:

  • при нормальных родах – 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;
  • при осложненных родах – 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов;
  • при рождении двух и более детей – 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.

Пособие также выдается, если работница организации усыновила ребенка. В этом случае врач выписывает ей больничный лист, а продолжительность отпуска в этом случае составляет 70 календарных дней с момента рождения ребенка. Если после усыновления ребенка прошло более 70 календарных дней с момента его рождения, то пособие не выплачивается.

Обратите внимание: если ребенка в возрасте до трех месяцев усыновил мужчина, то ему больничный лист не выдается, а предоставляется отпуск в связи с усыновлением такого ребенка и выплачивается пособие. Оно рассчитывается в порядке и размере, установленных для выплаты пособия по беременности и родам.

При усыновлении двух детей отпуск предоставляется на 110 календарных дней с момента их рождения.

При подсчете количества дней отпуска праздничные дни учитывают.

Пример. Как определить период декретного отпуска

Работник ООО «Пассив» О.М. Лихачева 20 марта 2018 года усыновила ребенка. Ребенок родился 1 марта 2018 года. 70 календарных дней с момента рождения ребенка истекают 9 мая 2018 года.

Лихачевой должен быть предоставлен отпуск с 20 марта по 9 мая 2018 года включительно.

Как рассчитывают сумму пособий

Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности не позднее 10 дней с момента его предъявления.

Листок должен быть предъявлен в бухгалтерию не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Сумму декретного пособия определяют иначе, чем при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Разница заключается в том, что сумму доходов сотрудницы за два календарных года, на которые начислены взносы в ФСС РФ (оклад, премии, материальная помощь свыше 4000 руб., отпускные, оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом и т. д.), нужно делить не на 730, а на количество дней, полученное в результате вычитания из 730 (731, 732 — если расчетный период состоит из високосных годов) дней, приходящихся на периоды, исключаемые из расчета. Это периоды временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребенком и др. Периоды отпуска без сохранения заработной платы из расчета дней не исключаются.

Если в расчетном периоде (одном или двух календарных годах, непосредственно предшествующих году ухода в декрет) работница находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по ее заявлению могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом). Условие одно: если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая (определение Верховного суда от 22 сентября 2017 г. № 304-КГ17-12780, письмо Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105).

Пример. Замена календарных лет в целях расчета среднего заработка

Работница ООО «Волна» Смирнова в 2018 году, находясь в отпуске по уходу за ребенком с 2016 года, уходит в очередной декретный отпуск. В данном случае расчетный период приходится два года - на 2016 и 2017 годы. Однако Смирнова написала заявление о замене календарных лет расчетного периода: 2017 года на 2014 год, а 2016 года – на 2013 год.

Работодатель не может удовлетворить заявленную работницей замену календарных лет расчетного периода, поскольку 2013 год не предшествует непосредственно паре лет 2016 и 2017. Непосредственно ей предшествует пара лет 2014 и 2015. Замена возможна только на 2014 и (или) 2015 год – вместе или на один из них, если это приведет к увеличению размера пособия.

При расчете пособий в связи с рождением ребенка сотруднице, находившейся в декретном отпуске в связи с рождением двоих детей подряд, для определения среднего заработка в качестве расчетного периода можно взять годы, предшествующие первому декрету (письма ФСС РФ от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937).

Например, если женщина находилась в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком с 2014 по 2017 год, а страховой случай наступил в 2018 году, то при расчете среднего заработка 2017 и/или 2016 годы могут быть заменены на 2013 и 2011 годы (при условии, что это приведет к увеличению размера пособия).

Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, имеет право работать на своем месте работы на условиях неполного рабочего времени и получать зарплату. Если она соберется в следующий декретный отпуск, период, приходящийся на отпуск по уходу за ребенком, из расчетного периода при расчете пособия исключается, а начисленная за время работы на условиях неполного рабочего времени зарплата в расчете среднего заработка участвовать будет (письмо ФСС РФ от 20 июня 2013 г. № 25-03-14/12-7942).

Таким образом, для расчета суммы фактического среднедневного заработка сотрудника используйте формулу:

Среднедневной заработок = Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, облагаемый взносами : Фактическое количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732) - (минус) Количество дней, исключаемых из расчетного периода

Далее размер дневного заработка нужно сравнить с максимально возможным.

Обратите внимание: установлен максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам, который не может превышать предельную базу для начисления взносов во внебюджетные фонды за два предшествующих наступлению страхового случая года, деленную на 730. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать:

  • в 2019 году: (755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн. = 2150,68 рублей
  • в 2018 году: (718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн. = 2017,81 рубля
  • в 2017 году: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 рубля
  • в 2016 году: (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 рубля.

Обратите внимание: если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет расходов, затраченных на выплату пособий, не нужно.

Не должны вести раздельный учет и фирмы, которые применяют другие спецрежимы.

Пособие по беременности и родам налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами не облагают.

Пример. Как рассчитать пособие по беременности и родам исходя из фактического заработка

Работница ООО «Пассив» Лихачева с 1 марта по 18 июля 2019 года уходит в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. До этого она непрерывно работала в «Пассиве» в течение трех лет. В расчетный период войдут январь – декабрь 2017 года и январь – декабрь 2018 года. Ежемесячный оклад Лихачевой – 15 000 руб.

Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, – 360 000 руб. (15 000 руб.× 24 мес). Календарных дней, которые нужно было бы исключить из расчетного периода, у сотрудницы не было. Поэтому сумму дневного пособия сотруднице рассчитывают исходя из ее среднего заработка.

Сумма дневного пособия Лихачевой составит:

360 000 руб. : (365 дн. + 365 дн.) = 493,15 руб./дн. Это больше минимального среднедневного заработка (371 руб. (11 280 руб. х 24 : 730)) и меньше максимально возможного среднедневного заработка 2150,68 руб. (755 000 руб. + 815 000 руб.) / 730). Поэтому рассчитывать пособие нужно исходя из фактического заработка сотрудницы.

Всего с 1 марта по 18 июля Лихачева будет находиться в отпуске 140 дней. Общая сумма пособия равна:

493,15 руб. × 140 дн. = 69 041 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 70

– 69 041 руб. – начислено пособие по беременности и родам Лихачевой;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 69 041 руб. – выдано из кассы пособие по беременности и родам Лихачевой.

Пособие по беременности и родам выплачивают застрахованной женщине в размере 100% независимо от ее страхового стажа, но только если он превышает шесть месяцев.

Пособие по беременности и родам исходя из МРОТ

Женщинам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев, пособие рассчитывают исходя из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента. Исходя из МРОТ пособие нужно считать и в том случае если заработок сотрудницы ниже минимального или в расчетном периоде его вообще не было.

Обратите внимание: С 1 января 2019 года федеральный МРОТ установлен в размере 11 280 рублей в месяц. С 1 января по 30 апреля 2018 года МРОТ составлял 9489 рублей. С 1 мая по 31 декабря 2018 года федеральный МРОТ составлял 11 163 рублей.

Пособие по беременности и родам исходя из МРОТ считают, умножив размер минимального заработка, который действует на момент наступления отпуска, на 24 и делят на 730 (п. 15.3 постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). При этом никакие периоды вычитать не нужно. В то время как при расчете среднедневного заработка исходя из начисленных выплат исключаемые периоды, которые установлены частью 3.1 Закона № 255-ФЗ, нужно вычитать.

Пример. Как рассчитать пособие по беременности и родам исходя из МРОТ

Сотрудница АО «Актив» А.И.Иванова с 9 апреля 2019 года уходит в отпуск по беременности и родам на 140 дней. На работу в «Актив» Иванова устроилась в мае 2017 года, это ее первое место работы. За 2018 год заработок Ивановой составил 120 000 руб., дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было. Рассчитаем «декретное» пособие, которое ей положено.

Среднедневной заработок будущей мамы, исходя из начисленных ей выплат, составит: 164,38 руб. (120 000 руб. : (365 дн. + 365 дн.)).

Сравним его со среднедневным заработком исходя из МРОТ. Среднедневной заработок исходя из МРОТ составит: 371 руб. (11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Как видно, среднедневной заработок Ивановой меньше минимально возможного (164,38 руб. < 371 руб.). Поэтому пособие по беременности и родам нужно считать исходя из МРОТ. Декретное пособие сотрудницы составит: 51 940 руб. (371 руб. × 140 дн.).

Если изменение МРОТ произошло в периоде нетрудоспособности по беременности и родам, сумму пособия придется пересчитать по месяцам.

Пример. Пересчет декретного пособия в связи с изменением размера федерального МРОТ

Работница находится в декретном отпуске с 25 января 2018 г. по 13 июня 2018 г. включительно (140 календарных дней). На начало отпуска ее страховой стаж был меньше шести месяцев. Пособие было рассчитано в размере, не превышающем МРОТ, действующего с 1 января 2018 г., то есть 9469 руб. в месяц. С 1мая 2018 года МРОТ установлен в размере 11 163 руб.

Первоначально пособие было рассчитано в сумме 44 117,39 руб. (9469 руб. : 31 дн. x 7 дн. + 9469 руб. x 4 мес. + 9469 руб. : 30 дн. x 13 дн.).

С учетом повышения МРОТ с 1 мая 2018 г. новая сумма пособия составит 46 545,46 руб. (9469 руб. : 31 дн. x 7 дн. + 9469 руб. x 3 мес. + 11 163 руб. x 1 мес. + 11 163 руб. : 30 дн. x 13 дн.).

Сумма пособия к доплате составит 2428,07 руб. (46 545,46 руб. - 44 117,39 руб.).

Документы для выплаты декретных

Фирма выплачивает всю причитающуюся сумму женщине, а затем может либо обратиться в ФСС за возмещением расходов, либо зачесть сумму в счет причитающихся к уплате страховых взносов. Поэтому проверяющие из фонда обязательно проконтролируют, правильно ли вы рассчитали пособие. Если они найдут ошибки, тогда произведенные расходы к зачету не примут (п. 3 ст. 11 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ).

Чтобы этого не случилось, у вас должны быть оформлены следующие документы:

  • трудовой договор с сотрудницей, которой оформлено пособие (п. 1 ст. 9 Закона № 165-ФЗ);
  • заполненный больничный лист;
  • штатное расписание, приказ на его утверждение, расчетные и платежные ведомости на зарплату;
  • если работница трудилась по совместительству, а пособие назначено по одному из последних мест работы, нужна справка с места работы у другого работодателя для подтверждения, что там пособие не выплачивалось;
  • личное заявление сотрудницы о предоставлении отпуска по беременности и родам и выплате пособия;
  • если роды были осложненные и сотрудница принесла больничный лист на дополнительные 16 дней декретного отпуска, первичное заявление  нужно переписать с учетом этих дней;
  • приказ о предоставлении отпуска и назначении пособия и расчет пособия.

Отсутствие копий трудовых книжек уволенных работников не является основанием для отказа ФСС в признании расходов на выплату больничных (Постановление АС Северо-Западного округа от 21 апреля 2016 г. № А66-3360/2015).

ФСС не принял к зачету расходы на выплату пособия по беременности и родам, так как страхователь не представил копию трудовой книжки работницы, в результате чего фонд не смог проверить правильность исчисления страхового стажа работницы для назначения пособия.

На момент проверки сотрудница уже не работала в данной организации. Но чиновники сослались на правила подсчета и подтверждения страхового стажа, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91, согласно которым основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, является трудовая книжка. Поэтому ее копию организация обязана была хранить как одно из подтверждений правомерности назначения пособия.

Суд проверяющих не поддержал. В пункте 43 правил ведения и хранения трудовых книжек (утв. Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225) установлено только, что трудовые книжки, не полученные работниками при увольнении, хранятся до востребования у работодателя в соответствии с требованиями к их хранению, установленными законодательством об архивном деле. Обязанность работодателя сохранять копии трудовых книжек после увольнения работников правилами не установлена. А право на возмещение (зачет) спорных сумм подтверждают листки нетрудоспособности и документы о расходах на выплату пособий. При этом сведения о продолжительности страхового стажа, указанные больничном листе, работодатель определил на момент назначения пособия сотруднице на основании ее трудовой книжки, которая тогда находилась в его распоряжении.

Когда декретные выплатит ФСС

ФСС РФ сам выплатит пособие по беременности и родам застрахованной женщине в ряде случаев. Для этого приказом Минтруда России от 6 мая 2014 г. № 291н утвержден новый административный регламент по выплате пособий по беременности и родам застрахованным лицам, которые не могут получить это пособие от своего работодателя. Причин к тому может быть несколько:

  • прекращение деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием по беременности и родам;
  • невозможность его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной ГК РФ;
  • отсутствие возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии поступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособия по беременности и родам застрахованному лицу;
  • если в день обращения за пособием организация находится в одной из процедур банкротства.

Еще одно, четвертое основание о выплате пособия застрахованному лицу непосредственно фондом установлено Федеральным законом от 9 марта 2016 г. № 55-ФЗ.Новая норма применяется и к ситуациям, когда работодатель по состоянию на 9 марта 2016 года уже находится на какой-либо стадии банкротства. Заметим, что случаи выплаты пособий непосредственно фондом относятся не только к декретным, но и ко всем другим случаям назначения соцстраховских пособий. Первые три дня нетрудоспособности, которые по общим правилам финансируются за счет работодателя, ФСС оплачивать не будет.

Заявлять о получении пособия могут российские граждане, а также постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства.

Пособие за работодателя выплачивает территориальное отделение ФСС РФ, в котором состоят (состояли) на учете страхователи, не выплатившие пособия по беременности и родам застрахованным лицам. Фонд назначает и выплачивает пособие в течение десяти календарных дней со дня поступления заявления от застрахованного лица. К заявлению должны быть приложены:

  • листок нетрудоспособности;
  • справка о зарплате за два предшествующих наступлению страхового случая календарных года;
  • заявление о направлении запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о зарплате, если заявитель не может предоставить справку;
  • документы, подтверждающие страховой стаж.

Отдельными приложениями к приказу об утверждении административного регламента приведены формы документов, подаваемых на получение пособия, а также контактная информация территориальных органов ФСС РФ.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!