.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Разделы декларации при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Последний раз обновлено:

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», начинайте заполнять декларацию с раздела 2.2.

Раздел 2.2 «Расчет налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»

В Разделе 2.2 декларации заполните строку 201 «Код признака применения налоговой ставки». Здесь нужно указать какую налоговую ставку вы применяется: базовую 15% или повышенную 20%.

Справка: базовая ставка 15% применяется, если ваши доходы составили 150 млн рублей (без учета ежегодной индексации), а численность работника не более 100 человек. На повышенную ставку нужно перейти, когда доходы превысят базовый лимит 150 млн рублей, но не преодолеют планку в 200 млн (без учета ежегодной индексации) либо численность работников составит более 100, но менее 130 человек. 

По строке 201 Раздела 2.2 декларации по УСН проставляется значение: 

  • «1» - если в течение налогового периода вы применяется базовую налоговую ставка в размере 15% или ставку, установленную законом субъекта РФ;
  • «2» - если перешли на повышенную налоговую ставку 20% с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 000 000 рублей, но не превысили 200 000 000 рублей и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

По строкам 210-213 укажите суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (250 НК РФ).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном отказе от спецрежима, показатели строк 210, 211, 212, повторите в строке 213.

По строкам 220 – 223 укажите суммы расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В расходы могут включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

Если декларацию сдаете при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) повторите в строке 223.

По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, которые вы учли в уменьшение налоговой базы отчетного года.

По строке 240 отразите налоговую базу для расчета авансового платежа за первый квартал.

Значение этого показателя рассчитывают как разность показателей, указанных в строках 210 и 220 при условии, что она больше нуля.

По строке 241 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за полугодие.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 211 и 221 при условии, что она больше нуля.

По строке 242 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за девять месяцев.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 212 и 222 при условии, что она больше нуля.

По строке 243 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за год.

Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 213, 223 и 230 при условии, что она больше нуля.

Если декларацию сдаете при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенном на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).

Если сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшается налоговая база отчетного года, равна величине этой налоговой базы, значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строке 250 укажите сумму убытка, полученного за первый квартал. Для этого нужно из показателя строки 220 вычесть показатель строки 210 (если показатель строки 210 меньше показателя строки 220).

По строке 251 укажите сумму убытка, полученного за полугодие. Для этого нужно из показателя строки 221 вычесть показатель строки 211 (если показатель строки 211 меньше показателя строки 221).

По строке 252 укажите сумму убытка, полученного за девять месяцев. Для этого нужно из показателя строки 222 вычесть показатель строки 212 (если показатель строки 212 меньше показателя строки 222).

По строке 253 укажите сумму убытка, полученного за год. Для этого нужно из показателя строки 223 вычесть показатель строки 213 (если показатель строки 213 меньше показателя строки 223).

Если декларацию сдаете при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) повторите в строке 253.

По строкам 260 – 263 укажите ставку налога 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставку налога, установленную региональными властями в пределах от 5 до 15%.

Если декларацию сдаете при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) повторите в строке 263.

Если по строкам 260 - 263 отражены пониженные налоговые ставки, установленные региональным законом, нужно заполнить строку 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». данные в этой строе состоят их двух частей: сначала код с типом документа, затем его реквизиты.

В первой части показателя по строке 264 укажите одно из следующих значений:

  • 3462010 - законом региона установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков; 
  • 3462030 - законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка уменьшена в регионе для всех или отдельных категорий налогоплательщиков; 
  • 3462040 - законом региона установлена налоговая ставка в размере 0 % для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Во второй части показателя по строке 264 указывайте номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. Для каждого из этих реквизитов отведено по четыре знакоместа. Заполнение второй части строки 264 осуществляется слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, в свободные знакоместа проставьте нули.

По строке 270 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за первый квартал. Если в первом квартале получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 271 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за полугодие. Если за полугодие получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 272 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за девять месяцев. Если по итогам девяти месяцев получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 273 укажите сумму налога, исчисленную за год. Если по итогам года получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

Если декларацию подаете при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», значение показателя за последний отчетный период (строки 270, 271, 272) повторите в строке 273.

Как заполнить строку 273 декларации, если фирма переходит на повышенную ставку в течение года

Разъяснения на эту темы вышли в письме ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@. Вот они.

Если ставка повышена с 1-го квартала налог рассчитывается по простой формуле: налоговая база умноженная на 20%.

Если ставка повышена со 2-го квартала, налог считается так:

  1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал.
  2. Разницу нужно умножить на налоговую ставку 20 %.
  3. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал (строка 270).

Если ставка повышена с 3-го квартала, расчет налога будет таким:

  1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую база за полугодие.
  2. Полученную сумму умножить на ставку 20%.
  3. Прибавить к полученному результату сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271).

Если ставка повышена с 4-го квартала, считать налог нужно так:

  1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.
  2. Разницу нужно умножить на ставку 20%.
  3. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 272).

По строке 280 укажите сумму исчисленного за год минимального налога. Для этого показатель по строке 213 умножьте на 1 и разделите на 100.

После оформления раздела 2.2 приступайте к заполнению раздела 1.2 декларации.

Раздел 1.2 «Сумма налога при УСН с объектом «доходы минус расходы». Сумма минимального налога

По строке 001 укажите код объекта налогообложения: «2» – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По строкам 010, 030, 060 090 нужно указать код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А, строки 030, 060 и 090 заполняют только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 28 апреля отчетного года. Значение этого показателя соответствует значению строки 270 раздела 2.2.

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 28 июля отчетного года.

Значение этого показателя определите как разность показателей строк 271 раздела 2.2 и 020 раздела 1.2.

Строку 040 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 28 июля отчетного года.

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал.

Значение этого показателя определите как разность показателей строк 020 раздела 1.2 и 271 раздела 2.2.

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 28 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за девять месяцев (строка 272 раздела 2.2) на сумму значений строк 020 и 040 за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения показателя по строке 050).

Строку 070 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 28 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 28 апреля и 28 октября (строки 020 и 040) за минусом авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 раздела 2.2).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) на сумму авансовых платежей по срокам 28 апреля, 28 июля и 28 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на сумму авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080). Строку 100 заполняйте, если значение ее показателя больше или равно нулю, и значение суммы исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) больше или равно сумме исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2).

Раздел 1.2 есть строка 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету». Она предназначена для отражения суммы налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 346.45 Налогового кодекса при нарушении условий применения ПСН индивидуальный предприниматель должен уплатить налоги, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (либо УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора. При этом сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при УСН, сумма ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за год и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога за год (строка 280 раздела 2.2), то сумму налога к уменьшению за год укажите за минусом суммы минимального налога. Тогда значение показателя по строке 110 определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2). Этот показатель отразите при условии, что сумма исчисленного налога за год меньше суммы исчисленного минимального налога и сумма исчисленных авансовых платежей по налогу больше суммы исчисленного минимального налога.

Если по итогам года сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) будет больше суммы исчисленного в общем порядке налога за год (строка 273 раздела 2.2), то заплатить в бюджет нужно будет минимальный налог.

По строке 120 укажите сумму минимального налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога (строка 280 раздела 2.2), то сумму минимального налога укажите за минусом суммы исчисленных авансовых платежей.

Если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.1) меньше суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом сумм авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), то по строке 120 поставьте прочерк.

Раздел 1.2 должно заверить лицо, которое подписывает титульный лист декларации. Не забудьте поставить дату подписания раздела.

Пример для заполнения декларации по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В отчетном году общество получило доход – 16 000 000 руб., в том числе:

  • за I квартал – 2 000 000 руб.;
  • за полугодие – 5 200 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 9 000 000 руб.

Сумма произведенных расходов за год составила 5 862 500 руб., в том числе:

  • за I квартал – 740 000 руб.;
  • за полугодие – 980 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 2 400 000 руб.

Были начислены авансовые платежи:

  • по итогам I квартала – 189 000 руб.;
  • по итогам полугодия – 633 500 руб.;
  • по итогам 9 месяцев – 990 000 руб.

По итогам года уплатил налог составил 1 520 625 рублей. Эту сумму нужно сравнить с минимальным налогом, который рассчитывается по ставке 1%. Он составит 160 000 рублей. Эта сумма намного меньше налога, рассчитанного по обычной ставке. 

Если бы сумма минимального налога оказалась больше налога, рассчитанного с учетом расходов по ставке 15%, разницу можно было бы учесть в расходах по итогам отчетного года  (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации эту сумму отражают по строке 223 Раздела 2.2.

Ставка единого налога составляет 15%.

Разделы 1.2 и 2.2 декларации по единому налогу будут заполнены так.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.