.
^ Наверх

Денежные потоки по текущей деятельности

Последний раз обновлено:

Денежные потоки от текущей деятельности подразделяются на два основных потока - поступления и расходование средств.

Поступления средств от текущей деятельности

Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей.

В строку 4112 впишите суммы гонораров; арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей (за вычетом НДС).

Другие доходы покажите по строке 4119 «прочие поступления». Это могут быть:

  • суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
  • суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика;
  • полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т. п. (за минусом полученного НДС).

Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в отчете по-разному.

Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности фирмы.

Если да, то впишите полученную арендную плату в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в строку 4112.

Полученные от покупателей деньги посредники перечисляют заказчику – поставщику товаров, работ, услуг за вычетом своего вознаграждения. Такие потоки следует отражать свернуто (подп. «а» п. 16 ПБУ 23/2011).

Из суммы, поступившей агенту или комиссионеру от покупателей, нужно вычесть сумму, которая перечисляется принципалу или комитенту.

Разницу отражают по строке 4112 «Поступления арендных, лицензионных, комиссионных и иных платежей».

Свернуто отражать можно только денежные потоки, которые были в пределах одного отчетного года.

Пример. Платежи по агентскому договору в пределах одного года

ООО «Актив» продает по агентскому договору товары. В 2021 году реализовано товаров на сумму 650 000 руб. Из поступившей от покупателей за товары суммы удержано агентское вознаграждение – 65 000 руб. В 2021 году «Актив» перечислил принципалу 585 000 руб. (650 000 – 65 000).

В отчете о движении денежных средств поступления по агентской деятельности нужно показать свернуто. Сумму 65 000 руб. бухгалтер отразил по строке 4112.

Обратите внимание: если платежи по посредническому договору приходятся на разные годы, движение денег нужно отражать развернуто: поступление - в полной сумме в составе прочих поступлений (строка 4119), выплаты – в составе прочих платежей.

Расходование средств от текущей деятельности

В строках 4121–4129 отчета приведите основные направления расходования денежных средств.

Обратите внимание: расход денег указывают в отчете в круглых скобках.

Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключением НДС и акцизов, или взносов из государственных внебюджетных фондов, то эти поступления отразите по строке 4119.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» покажите оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Впишите сюда суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные возьмите из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции дебета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Наличные средства на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

Платежи по оплате труда работников отражайте по строке 4122 в сумме, которая включает:

  • суммы НДФЛ, удержанные из доходов сотрудников (приложение к письму Минфина от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01);
  • суммы, удержанные по исполнительным листам (приложение к письму Минфина от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01);
  • суммы страховых взносов (приложение к письму Минфина от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355).

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажите их сумму в строке 4123 отчета. 

Перечисленные в отчетном (предыдущем) году налоги на прибыль отразите в строке 4124, все остальные (кроме косвенных налогов) – в строке 4129. Для этого возьмите дебетовый оборот по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции кредита счета 51.

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности покажите по строке «прочие платежи».

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подведите в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». Отразите в ней разницу между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы.

Как свернуть денежный поток по НДС

Сумму НДС, а также акцизов, относящуюся к текущей деятельности, покажите свернуто. Как это сделать, объясняет пример.

Пример. Свернутый денежный поток по НДС.

В отчетном году АО «Актив» при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и заказчиков в составе денежных средств и денежных эквивалентов НДС в сумме 500 000 руб., уплатило поставщикам и подрядчикам в общей сложности НДС в сумме 400 000 руб., перечислило в бюджет 150 000 руб., а из бюджета получило возмещение в сумме 370 000 руб. Свернутый денежный поток по НДС составил: (500 000 – 400 000 − 150 000 + 370 000) руб. = 320 000 руб. Эту сумму бухгалтер «Актива» покажет по строке 4119 Отчета о движении денежных средств за отчетный год.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор