.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Заполнение декларации на УСН

Последний раз обновлено:

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года каждая фирма должна заплатить «упрощенный» налог. Декларацию компания должна сдавать только по итогам года.

Отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет.

Форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат утверждены приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

Когда сдавать декларацию по УСН

Декларацию за прошедший год организации представляют в налоговую инспекцию до 25 марта включительно. Для предпринимателей этот срок установлен до 25 апреля.

Обратите внимание: cтатья 346.23 Налогового кодекса предусматривает два случая, в которых отчетность нужно представить в особые сроки:

  • при прекращении деятельности, облагаемой УСН, фирмы и ИП представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
  • при утрате права на применение УСН нужно подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Кроме того, вам нужно представлять декларацию по УСН в случае:

  • утраты права применять «упрощенку». Сдать декларацию в таком случае надо за последний налоговый период на УСН в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы «слетели» со спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ);
  • прекращения деятельности по УСН. При этом декларацию надо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если последний день срока пришелся на нерабочий день, подайте декларацию не позднее первого рабочего дня после выходных (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если фирма или ИП зарегистрированы в декабре

По общему правилу, если компания или ИП созданы в период с 1 декабря по 31 декабря года, первый налоговый период для них – период времени со дня создания по 31 декабря года, следующего за годом их создания (п. 2 ст. 55 НК РФ). То, есть если вы открыли фирму в декабре, первую декларацию нужно сдать не в январе нового года, а только через год.

Если ИП зарегистрировался повторно в течение года

Если в течение одного года предприниматель на УСН снялся с учета как ИП, а потом зарегистрировался вновь, ему придется сдать две декларации по УСН. И вот почему.

Для предпринимателя, прекратившего свою бизнес-деятельность, последний налоговый период начинается 1 января года и заканчивается в день снятия с регистрационного учета в качестве ИП.

Для вновь зарегистрированного предпринимателя первый налоговый период начинается со дня госрегистрации в качестве ИП и заканчивается 31 декабря года. При условии, что ИП зарегистрирован с 1 января по 30 ноября этого года.

В ФНС предупреждают, что если в течение года ИП на УСН снялся с предпринимательского учета и до 30 ноября этого же года зарегистрировался вновь, он должен представить две декларации по УСН (письмо от 30 октября 2019 г. № СД-4-3/22268@).

Первую – за период с 1 января до дня снятия с регистрационного учета с кодом налогового периода «50» - последний налоговый период.

Вторую – за период со дня госрегистрации в качестве ИП по 31 декабря с кодом налогового периода «34» - календарный год.

Ответственность за непредставление декларации

Если вы не вовремя подадите декларацию, вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Имейте в виду, что минимальный штраф в размере 1000 рублей с вас могут взыскать, даже если необходимую сумму налога вы уплатили, но декларацию представили с опозданием (письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Форма декларации и сроки ее представления с отчета за 2023 год

С отчетности по итогам 2023 года декларацию по УСН изменили. Правда незначительно.  В форму внесли новые сроки представления отчетности, установленные после введения единой отчетной даты, учли порядок расчета и уплаты страховых взносов отдельными категориями плательщиков. 

С 2023 года организации представляют налоговую декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заплатить налог нужно не позднее 28 марта, а ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Начиная с 2023 года изменился порядок расчета размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам. Это ИП, а также частнопрактикующие адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные. Эти категории налогоплательщиков уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, если доходы за расчетный период не превысят 300 000 рублей. Этими поправками и были вызваны изменения, внесенные в порядок заполнения раздела 2.1.1 налоговой декларации по строкам 140 — 143 .

  • «Совокупный фиксированный размер» страховых взносов за полный 2023 год составил 45 842 рубля.  
  • «Совокупный фиксированный размер» страховых взносов за полный 2024 год составляет 49 500 рублей.  

При превышении этого предела нужно платить пенсионные взносы в размере 1,0% от суммы превышения, но не более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года. При любом доходе заплатить нужно не более восьмикратного размера фиксированной части. В 2024 году максимальная величина допвзноса ограничена суммой 277 571 руб. (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. Закона № 389-ФЗ). 

Фиксированные страховые взносы ИП 2023-2024 год. Таблица

   за 2023 год  за 2024 года
Совокупный фиксированный размер страховых взносов 45 842 рубля 49 500 рублей
Максимальная величина дополнительного взноса в размере 1,0% от суммы превышения доходов в 300 000 рублей 257 061 рубль 277 571 рубль

Состав декларации на УСН

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)»;
  • раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающейсумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
  • раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
  • раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Выбор разделов для заполнения декларации на УСН

Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют:

  • титульный лист, 
  • разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют:

  • титульный лист, 
  • раздел 1.2 и раздел 2.2.

Раздел 3 заполняют только организации и индивидуальные предприниматели, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, не получавшие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и целевого финансирования, раздел 3 не заполняют.

Требования к оформлению декларации по УСН

  1. Все показатели УСН-декларации указывают в полных рублях без копеек.
  2. Страницы нумеруют, начиная с 1-го листа: 001, 002, 003 и так до последней.
  3. Если заполняете декларацию на бумаге, вручную, можете использовать чернила только синего, фиолетового или черного цветов.
  4. Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от степлера.
  5. В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся прочерки. Например, поле ИНН у организаций будет иметь вид: «4345001234--».
  6. Если предоставляете отчет на бумаге без штрих-кода, то к декларации необходимо приложить флешку (или другой носитель информации), содержащую данные в электронной форме установленного формата.

Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ-3-32/169.

Когда подаете декларацию по телекоммуникационным каналам связи, налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Ошибки, которые допускают упрощенцы в налоговой декларации

Чаще всего бухгалтеры допускают банальные, технические ошибки, которые, тем не менее, могут повлечь доначисление налога и налоговую ответственность по статье 122 НК РФ.

Типов ошибок по данным налоговой очень много. 

  1. Неверная цифра по строке «Номер корректировки». Если сдается первичная декларация, то в строке «Номер корректировки» на титульном листе должна быть указана цифра 0. Другая цифра в этой строке, является ошибкой. Не забывайте, что при представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в строке цифру, которая соответствует порядковому номеру корректировки (1, 2 и т. д.).
  2. Доходы и расходы в разделе 2 декларации отражаются не нарастающим итогом. Все доходы и расходы за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год должны отражаться нарастающим итогом.
  3. Неверно указываются налоговые ставки по УСН.
  4. Неверно отражается в разделах 1.1 и 1.2 декларации сумма налога к доплате. Сумма должна определяться строго на основании показателей, отраженных в разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 , в которых исчисляется сумма налога.
  5. Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом «доходы минус расходы» в разделе 2.2, неправомерно уменьшается на сумму убытка прошлых лет. Для уменьшения базы учитывается только убыток, который в налоговом учете был сформирован.
  6. Не заполнен раздел 3 декларации при получении целевых денежных средств. Это субсидии, гранты и т.д., которые не учитываются в доходах при соблюдениях требований согласно статье 251 НК РФ.

Кроме того, налогоплательщики вообще не вправе применять УСН и заполнять декларацию по единому налогу, если они не подавали в инспекцию уведомление о переходе на УСН.

Если в уведомлении указан объект «доходы», запрещено применять объект «доходы минус расходы» и наоборот. Это тоже нужно учитывать, отчитываясь по УСН-налогу.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.