.
^ Наверх

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Последний раз обновлено:

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать:

  • расчетный период и сумму выплат, облагаемых страховыми взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период, учитываемую при расчете пособия;
  • дневное пособие работника и количество дней, за которое рассчитывается пособие;
  • действующий на момент наступления страхового случая МРОТ.

Выплата больничного не ниже МРОТ

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые с 1 апреля 2020 года, нужно считать по особым правилам. Новый порядок расчета больничных предусмотрен Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 104-ФЗ.

Обратите внимание: Выплата больничного не ниже МРОТ сначала была установлена как временный порядок расчета на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Федеральный закон от 29 декабря 2020 № 478-ФЗ утвердил данный порядок расчета больничного пособия на бессрочный период. Теперь это предусмотрено в подп. 6.1 и 6.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

На 2022 год МРОТ установлен в размере 13 890 руб., в 2021 году - 12 792 руб.

Если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше федерального МРОТ, пособие будет выплачено исходя из МРОТ.

В такой ситуации размер дневного больничного пособия определяют так: МРОТ нужно поделить на количество календарных дней в месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности. А чтобы определить размер пособия, подлежащего выплате, полученную величину нужно умножить на число дней нетрудоспособности в конкретном календарном месяце.

В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, МРОТ для исчисления больничного пособия определяется с учетом этих коэффициентов.

Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности его рабочего времени.

Порядок действий при расчете больничных

При расчете больничного бухгалтеру нужно действовать так:

1) Рассчитать пособие по обычным правилам с учетом заработка и стажа работника.

2) Рассчитать пособие из МРОТ, т.е. 13 890 руб. поделить на число дней в месяце и умножить на дни болезни.

3) Сравнить полученные суммы.

4) Выплатить наибольшую сумму из сравниваемых.

Пример. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Работник Петров болел с 20 по 29 апреля 2022 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова 1 год и 2 месяца.

Сначала рассчитаем как обычно.

В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года - 2021 и 2020. В 2020 году Петров не работал.

Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в 2021 году, составила 195 000 руб., из них зарплата в сумме 170 000 руб. и премия за производственные показатели – 25 000 руб.

195 000 рублей меньше предельного лимита в 912 000 руб. Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 333 360 руб. (13 890 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.

Сумма дневного пособия, причитающегося Петрову, будет равна 274 руб. (333 360 руб. : 730 дн. × 60%).

Петров болел 10 календарных дней, поэтому размер пособия составит 2740 руб.

Однако пособие из фактического заработка нужно сравнить с пособием из МРОТ за полный месяц в размере 13 890 руб. Назначают больничное пособие в той сумме, которая больше.

Пособие за полный апрель 2022 года равно 13 890 руб., а за 10 дней апреля – 4630 руб. (13 890 руб. : 30 дн. × 10 дн.). Это больше, чем пособие из фактического заработка. Бухгалтер назначил и выплатил пособие в размере 4 630 руб.

Пособие в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб., поэтому размер дневного пособия работников, которые не проработали полгода равен:

  • для месяцев из 31 дня - 448,06 руб. в день;
  • для месяцев из 30 дней - 463 руб. в день;
  • в феврале - 496,07 руб.

Для расчета пособия нужно количество дней болезни умножить на дневное пособие.

Если при этом застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок (рассчитанный исходя из МРОТ), определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Например, если сотрудник работает 3 часа в день при восьмичасовом рабочем дне - это будет 3/8, если он работает 2 дня в неделю при пятидневке - 2/5 и т.д.

Как определить сумму выплат за расчетный период

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При расчете среднего заработка учитывают:

  • заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
  • заработную плату, выданную в неденежной форме;
  • комиссионное вознаграждение;
  • вознаграждение лицам, замещающим государственные должности и должности государственной гражданской службы;
  • заработную плату преподавателям системы профтехобразования за часы работы сверх уменьшенной годовой нагрузки;
  • авторское вознаграждение работников редакций средств массовой информации;
  • надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет);
  • другие выплаты, которые включают в базу для начисления страховых взносов (например, суммы материальной помощи работнику, превышающие в год 4000 рублей).

Повышение зарплаты учитывают с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад.

Обратите внимание: не имеет значения число календарных дней, за которые начислены заработная плата или другие вознаграждения в расчетном периоде. Их количество для расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью или травмой самого работника всегда принимается равным 730 дням.

Фактический заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, которая не превышает предельной базы для начисления страховых взносов. Этот порядок применяют начиная с 2010 года, и вот значения предельных баз (лимиты за ранние периоды вам могут пригодиться, если работник обратится к вам с заменой лет расчетного периода):

  • 2021 г. - 966 000 руб.
  • 2020 г. - 912 000 руб.
  • 2019 г. - 865 000 руб.
  • 2018 г. - 815 000 руб.
  • 2017 г. - 755 000 руб.
  • 2016 г. - 718 000 руб.
  • 2015 г. - 670 000 руб.
  • 2014 г. - 624 000 руб.
  • 2013 г. - 568 000 руб.
  • 2012 г. - 512 000 руб.
  • 2011 г. - 463 000 руб.
  • 2010 г. - 415 000 руб.
  • до 2010 г. - 415 000 руб.
Пример. Как определить сумму заработка за расчетный период для расчета больничного

Петров работает в АО «Актив» и имеет общий страховой стаж шесть лет.

В феврале 2022 года Петров болел. Определим сумму заработка Петрова за расчетный период для расчета пособия.

В расчетный период входят 2020 и 2021 годы. В расчетном периоде Петрову начислены выплаты в сумме 1 480 000 руб.:

  • январь – декабрь 2020 года – 980 000 руб.
  • январь – декабрь 2021 года – 750 000 руб.

Как видно, фактический заработок Петрова за 2020 год превышает предельную базу для начисления взносов (980 000 руб. › 912 000 руб.) и не достиг ее максимального предела в 2021 году (750 000 руб. ‹ 966 000 руб.). Поэтому сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за 2020 год, а за 2021 год - исходя из фактических выплат, начисленных в пользу Петрова.

Фактический заработок, исходя из которого бухгалтер должен рассчитывать пособие Петрову, составляет 1 662 000 руб. (912 000 руб. + 750 000 руб.).

Какие выплаты не учитывают

Обратите внимание: в расчет среднего заработка включают все выплаты и вознаграждения, на которые начислены страховые взносы, независимо от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Если работник в расчетном периоде получал какие-либо выплаты, входящие в перечень не облагаемых выплат, перечисленных в статье ст. 422 НК РФ, то эти выплаты не учитывают при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. В частности, из общей суммы выплат работнику необходимо исключить:

  • пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
  • компенсационные выплаты (в пределах норм);
  • вознаграждение, выплачиваемое по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Пример. Как учитывать выплаты в расчетном периоде

Ежемесячный оклад Петрова – 15 000 руб. За вредные условия труда он получает надбавку в размере 30% оклада. Кроме того, Петров ежемесячно получает плату в размере 3000 руб. по договору аренды его автомобиля. В декабре 2020 года и в январе 2021 Петрову были начислены доплаты за работу в выходные дни в сумме 1182 руб., а в июне 2021 года ему была оказана материальная помощь в размере 10 000 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднего заработка за последние два календарных года до года наступления нетрудоспособности.

Следовательно, в 2022 году в расчетный период Петрова войдут январь – декабрь 2020 года и январь – декабрь 2021 года. Заработок Петрова, учитываемый при расчете пособия, составит:

(15000 руб. + 15000 руб. × 30%) × 24 мес. + 1182 руб. + 6000 руб. = 475 182 руб.

Сумма арендной платы не включена в заработок, учитываемый при расчете пособия, так как она выплачена по гражданско-правовому договору и, следовательно, на нее не начислялись страховые взносы.

Пособие исходя из минимального заработка по МРОТ

Если в расчетном периоде (два года, предшествующие наступлению страхового случая) фактический заработок работника оказался меньше минимального, расчет пособия нужно проводить исходя из минимального заработка. Минимальный заработок – это действующая на начало периода, в котором произошел страховой случай, сумма МРОТ, умноженная на 24 месяца.

С 1 января 2022 года минимальный размер оплаты труда (федеральный МРОТ) составляет 13 890 рублей. В 2021 году он составлял 12 792 руб., 2020 году - 12 130 руб., в 2019 году - 11 280 рублей. С 1 января по 30 апреля 2018 года МРОТ составлял 9489 рублей. С 1 мая по 31 декабря 2018 года минимальный размер оплаты труда был повышен до прожиточного минимума до 11 163 рублей в месяц (Федеральный закон от 7 марта 2018 г. № 41-ФЗ).

Пример. Как рассчитать пособие исходя из МРОТ

Смирнов В. П. работает в АО «Актив» с 1 июля 2019 года. В мае 2022 года Смирнов заболел. Время его болезни составило 5 календарных дней. За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь – декабрь 2020 года и январь – декабрь 2021 года), Смирнов заработал всего 200 000 руб.

Минимальный заработок для расчета пособия равен 333 360 руб. (13 890 руб. × 24 мес.). Эта сумма превышает фактический заработок Смирнова, поэтому его пособие будет рассчитано так:

307 008 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 1369, 98 руб.

Если же пособие исчисляется из фактического заработка застрахованного лица за расчетный период, то уменьшать этот заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, нельзя (письмо ФСС РФ от 16 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19990).

Обратите внимание: если сотрудник перед наступлением временной нетрудоспособности не отработал в вашей компании два календарных года, то для того, чтобы не потерять в деньгах при расчете пособия, он должен (в его интересах) представить справку от предыдущего работодателя о размере своей заработной платы.

Замена лет расчетного периода

При расчете среднего заработка надо исключить выплаты, не облагаемые страховыми взносами, в частности, суммы пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также суммы пособий по уходу за ребенком.

На практике может случиться так, что работающая женщина уходит на больничный, а перед этим один или несколько лет она находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком.

То есть в периоде для расчета пособия по временной нетрудоспособности (два календарных года, которые предшествуют наступлению года временной нетрудоспособности) не было выплат, которые можно учесть при расчете больничного.

В этом случае по ее желанию один или два года могут быть заменены другими периодами, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Замена лет расчетного периода на любые предшествующие годы (год) не допускается, а можно только брать годы, непосредственно предшествующие году наступления страхового случая.

Пример. Как рассчитать больничный с заменой и без замены расчетного периода

Предположим, Румянцева Т.А. работает в ООО «Пассив» 4 года. Ее оклад все это время не менялся и составлял 20 000 рублей. С 11 по 21 января 2022 года работница болела. Страховой стаж Румянцевой более 8 лет. Предположим, в 2020 году она находилась в отпуске по уходу за ребенком, а в 2018 году работала. Остальные годы она проработала полностью. Рассчитаем размер пособия Румянцевой двумя способами: с заменой расчетного периода и без него.

1. Если сотрудница не обратится с заявлением о замене расчетного периода, размер дневного пособия составит:

20 000 руб. × 12 мес. : 730 дн. × 100% = 328,77 руб.

2. Сотрудница обратилась с заявлением заменить 2020 год, который она находилась в отпуске по уходу за ребенком, на 2018 год, который она отработала полностью. В этом случае размер дневного пособия будет исчисляться исходя из заработной платы, начисленной в 2018 – 2019 гг., и составит:

20 000 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 100% = 657,53 руб.

Как видно из примера, Румянцевой второй вариант значительно выгодней. Поэтому она вправе написать заявление о замене расчетного периода для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Особенности учета премий

Чаще всего премии выплачивают по итогам месяца, квартала или года. Также фирма может выплачивать единовременные премии к юбилеям, праздникам или другим событиям.

При расчете пособий учитываются любые премии, выплаченные в рамках трудовых отношений с сотрудником, включая премии непроизводственного характера.

Их учитывают в сумме, в которой они начислены.

Пример. Как учитывать премии в среднем заработке для расчета больничного

Белов И.Н. работает только в ООО «Пассив». Его общий страховой стаж более 8 лет, то есть работник имеет право на 100% размер пособия по временной нетрудоспособности. В апреле 2022 года Белов проболел 5 календарных дней и предъявил в бухгалтерию больничный лист. Для расчета пособия бухгалтер должен учесть все облагаемые страховыми взносами в ФСС выплаты Белову за два расчетных календарных года, предшествующих наступлению болезни сотрудника.

Первый расчетный год (2020 год)

В этом году работник получал оклад 20 000 руб. в месяц. Согласно Положению о премировании ему были начислены ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Также ему было выплачена квартальная премия в размере 100% от оклада и премия в связи с юбилеем в размере 50% от оклада.

Фактический заработок Белова для расчета пособия по временной нетрудоспособности за первый расчетный год составил:

20 000 руб. × 12 мес. + 20 000 руб. × 15% × 12 мес. + 20 000 руб. + 10 000 руб. = 306 000 руб.

Второй расчетный год (2021 год)

В этом году работника повысили в должности и он получал оклад 30 000 руб. в месяц. Ему также начислялись ежемесячные премии в размере 15% от оклада. За высокие производственные показатели Белов получил квартальную премию в размере 100% от оклада. К Новому году ему была выплачена денежная премия в размере 50% от оклада.

Фактический заработок Белова для расчета пособия по временной нетрудоспособности за второй расчетный год составил:

30 000 руб. × 12 мес. + 30 000 руб. × 15% × 12 мес. + 30 000 руб. + 15 000 руб. = 459 000 руб.

Весь фактический заработок Белова за первый и второй расчетный год можно учесть при расчете пособия, так как он не превышает в каждом году предельной базы для начисления взносов. За первый год он не превысил 912 000 руб., а за второй - 966 000 руб.

Место назначения пособия

Если на момент наступления страхового случая заболевший сотрудник два предшествующих года работал и продолжает работать в одной фирме, то пособие ему будет выплачивать этот работодатель.

Если работодателей было несколько, то вариантов расчета пособия существует три (ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

1. Первый вариант: если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает у нескольких работодателей и в двух расчетных годах было занято у них же, то пособие назначает и выплачивает каждый работодатель без учета выплат другого работодателя. Это подтвердил ФСС России в своем письме от 14 ноября 2013 года № 15-03-14/12-13959.

Пример. Выплата пособия по всем местам работы

Работник ООО «Пассив» Рогов работает по совместительству в АО «Актив». В двух предшествующих годах он работал в этих же организациях. В марте текущего года Рогов болел. Из поликлиники работник принес два листка временной нетрудоспособности – для каждой организации. Пособие выплатит ему каждая из них исходя из выплаченных Рогову за расчетный период сумм.

2. Второй вариант: если на момент наступления страхового случая человек работает в нескольких организациях, а в двух предшествующих годах работал в других, то пособие он может получить по одному из последних мест работы по своему выбору.

Пример. Выплата пособия по одному из последних мест работы

Работник ООО «Пассив» Рогов в одном из двух предшествующих году назначения пособия лет работал в ООО «Пассив» и по совместительству в АО «Актив», в другом – в ООО «Сальдо» и по совместительству в ООО «Акцепт». В марте текущего года Рогов болел. Из поликлиники работник принес листок временной нетрудоспособности. Для назначения и выплаты пособия он может предъявить его либо в ООО «Пассив», либо в АО «Актив». Выбранная организация назначит и выплатит Рогову пособие с учетом выплат всех работодателей.

3. Третий вариант: если на момент наступления страхового случая человек работает в нескольких организациях, а в двух предшествующих годах работал и у этих, и у других работодателей, то пособие он может получить либо по каждому месту работы без учета выплат других работодателей (первый вариант), либо по одному из последних мест работы по своему выбору (второй вариант).

Как подтвердить заработок, полученный от другого работодателя

Сумму выплат, полученных в расчетном периоде, которая учитывается при расчете пособия по месту его выплаты, подтверждают справкой о сумме заработка, на которую начислялись страховые взносы, за два календарных года, предшествующих году прекращения трудовых отношений работника и работодателя, или году обращения человека за справкой, а также и за текущий год. Так же справка должна содержать информацию о количестве дней временной нетрудоспособности, декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком, а также периодах, в которые за работником сохранялся средний заработок, но на него не начислялись взносы. Эти данные необходимы для расчета "декретных" и "детских" пособий, так как эти дни исключают из расчетного периода.

Работодатель обязан выдать ее работнику в день увольнения или по письменному заявлению уволившегося работника. Форма справки утверждена приказом Минтруда РФ от 30 апреля 2013 года № 182н. Она может быть заполнена так, как показано ниже:

Справка о сумме заработка за 2 года, предшествующих увольнению

Обратите внимание: если ваша компания ликвидируется, то сотрудницам, находящимся в декретных отпусках, вы должны выдать справку о среднем заработке за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения в период отпуска по беременности и родам (месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком).Связано это с тем, что пособия в этих случаях рассчитывают так же, как и отпуска (заработок за 12 календарных месяцев делят на 29,3 и на 12). Унифицированной формы такой справки нет, поэтому ее нужно составить в произвольной форме, включив в каждый месяц доходы, которые участвуют в расчете отпускных, а не пособий.

Статьей 15.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ введена ответственность за представление работнику недостоверных данных о сумме выплаченных средств.

Организация, назначающая и выплачивающая пособие, имеет право проверять в территориальных органах ФСС РФ данные, указанные в полученных справках (ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Если недостоверные данные представил работодатель – он должен будет возместить фонду ущерб в виде излишне выплаченных сумм пособий (ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ). Если недобросовестность проявил работник – с него удержат излишне выплаченные суммы (ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Теперь подведем итоги. Сначала вспомним главные правила расчета пособий по больничным листам.

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат,включая премии, на которые были начислены страховые взносы на ОСС, вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда, или нет. Главное – чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса.

Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают выплаты, не имеет значения. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать:

  • в 2022 году: (912 000 руб. + 966 000 руб.) : 730 дн. = 2572,60 руб.;
  • в 2021 году: (865 000 руб. + 912 000 руб.) : 730 дн. = 2434,25 руб.;
  • в 2020 году: (815 000 руб. + 865 000 руб.) : 730 дн. = 2301,37 руб.;
  • в 2019 году: (755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн. = 2150,68 руб.;
  • в 2018 году: (718 000 руб. + 755 000 руб.) : 730 дн. = 2017,81 руб.;
  • в 2017 году: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 руб.;
  • в 2016 году: (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб.;
  • в 2015 году: (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб.;
  • в 2014 году: (512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1479,45 руб.;
  • в 2013 году: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Размер дневного пособия рассчитывают так:

Заработок работника, облагаемый взносами на ОСС, за два расчетных года : 730 дн. × 100, 80, 60% (в зависимости от страхового стажа) = Размер дневного пособия

Больничный исходя из МРОТ

Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ. Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца. Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. Пр

Пример. Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности

Работник ООО «Прима» Сидоров болел с 22 по 30 апреля 2022 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова три года, из них в ООО «Прима» он работает с 1 января 2021 года. До этого он работал только в ООО «Дельта».

В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года - 2020 и 2021.

Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в прошлом году ООО «Прима» (нынешним работодателем Сидорова), составила:

  • зарплата в сумме 190 000 руб.;
  • премия за производственные показатели – 10 000 руб.

Справку о выплатах за период работы в ООО «Дельта» за другой расчетный год Сидоров не представил.

Таким образом, бухгалтер ООО «Прима» может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО «Прима». 200 000 рублей меньше лимита в 966 000 руб. Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 333 360 руб. (13 890 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.

Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 274 руб. (333 360 руб. : 730 дн. × 60%). Больничный за 9 дней составит 2466 руб.

В связи с новыми правилами пособие нужно сравнить с пособием из МРОТ за полный месяц в размере 13 890 руб. Назначают больничное пособие в той сумме, которая больше.

Пособие за полный апрель 2022 года равно 13 890 руб., а за 9 дней апреля – 4167 руб. (13 890 руб. : 30 дн. × 9 дн.). Эта сумма больше. Бухгалтер назначил и выплатил пособие в размере 4167 руб.

Сидоров болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 1389 руб. (13 890 руб. : 30 × 3 дн.). Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 2778 руб. (13 890 руб. : 30 × 6 дн.).

Бухгалтер «Примы» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 70

– 2778 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 1389 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 181 руб. (1389 × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 1208 руб. (1389 – 181) – выплачено пособие.

Обратите внимание: пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). А как быть, если работнику открыли больничный в день, который он успел отработать?

ФСС РФ традиционно дает такое разъяснение: работодатель обязан выплатить работнику пособие из собственных средств за три первых оплачиваемых дня временной нетрудоспособности. Если работник заболел, но отработал первый день нетрудоспособности, то ему за этот день положена зарплата. А оплате за счет средств работодателя подлежат следующие три дня периода болезни - второй, третий и четвертый.

То есть главное здесь – не факт заболевания, а то, за сколько дней начислено и выплачено пособие.

Напомним, что если сотрудник с момента своего первого поступления на работу не отработал шести месяцев, то сумму пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ.

Больничный при неполном рабочем времени

Работнику, который трудится неполный день или неполную неделю, пособие по больничному рассчитывается в общем порядке.

При этом нужно помнить правило: если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше федерального МРОТ, пособие будет выплачено исходя из МРОТ.

Так, если размер пособия работника в пересчете на месяц больше доли минимального размера оплаты труда, определенной пропорционально установленной продолжительности рабочего времени, тогда пособие рассчитывается по общим правилам.

Таким образом, фактический размер пособия работника в пересчете на месяц должен сравниваться с долей МРОТ, определенной пропорционально продолжительности рабочего времени. Об этом разъясняет ГУ МРО ФСС России в письме от 19.07.2021 г. № 15-15/03-15072л

При полном рабочем времени больничный рассчитывают из МРОТ, если заработок за два предшествующих года меньше 24-кратного МРОТ, действующего на начало заболевания. В 2019 году эта сумма равна 270 720 руб., в 2020 году - 291 120 руб., в 2021 году - 307 008 руб., в 2022 году - 333 360 руб.

При неполном рабочем времени эту величину надо уменьшить пропорционально рабочему времени, то есть применить коэффициент занятости: например, если сотрудник работает 3 часа в день при восьмичасовом рабочем дне - это будет 3/8, если он работает 2 дня в неделю при пятидневке - 2/5 и т.д.

Если же пособие исчисляется из фактического заработка застрахованного лица за расчетный период, то уменьшать этот заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, нельзя (письмо ФСС РФ от 16 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19990).

Пример. Расчет больничного при неполном рабочем времени

Петров работает два дня в неделю. С 10 по 19 февраля 2022 года он болел. Сумма выплат Петрова за расчетный период (2020 и 2021 годы) составляет 350 000 руб. Страховой стаж - 9 лет.

Фактический заработок Петрова нужно сравнить с МРОТ пропорционально рабочему времени. Это 133 344 руб. (333 360 руб. х 2 : 5).

Фактический заработок Петрова за расчетный период больше скорректированного на коэффициент занятости среднего заработка, рассчитанного из МРОТ. Поэтому пособие надо считать из 350 000 руб.

Средний дневной заработок для расчета пособия составит 479,45 руб. (350 000 руб. : 730), а сумма пособия по больничному - 4794,5 руб. (479,45 руб. x 100% x 10 дн.).

ГУ МРО ФСС РФ в письме от 4 мая 2021 № 15-15/7710-8407л отмечает, что средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени только когда работник за расчетный период не имел заработка либо если средний заработок принимается равным МРОТ.

Пример. Расчет больничного работника, трудящегося на полставки

Работник оформлен на полставки. В марте 2022 года он проболел 10 дней. Страховой стаж работника – 7 лет. Фактический заработок за 2020 и 2021 годы расчетного периода составил 360 000 рублей.

Пособие ему положено в размере 80% среднего заработка.

Фактический средний дневной заработок сотрудника: 360 000 / 730 = 493,15 рублей. Размер пособия работника в пересчете на март 2022 года составит 493,15 х 31 х 0,8 = 12 230,12 рублей.

Затем по правилу эту сумму надо сравнить с долей МРОТ, определенной пропорционально установленной продолжительности рабочего времени: 13 890 рублей х 0,5 = 6 945 рублей.

12 230,12 руб. больше 6 945 руб., поэтому пособие работнику надо рассчитать по общим правилам исходя из его фактического заработка с учетом страхового стажа.

Таким образом, общая сумма пособия составит 3 945,2 рублей (493,15 рублей х 10 дн. х 0,8).

Пособия для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

На районный коэффициент корректируется итоговая сумма больничного пособия, рассчитанного на основании МРОТ. Законопроект № 848242-7 «О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» принят в третьем чтении.

Если организация расположена в местности с тяжелыми климатическими условиями, работникам выплачивают заработную плату в повышенном размере. Так, если работник в расчетном периоде не имел заработка или его страховой стаж меньше 6 месяцев, пособие выплачивается в минимальном размере (исходя из МРОТ), и его нужно увеличить на районный коэффициент.

То есть на этапе сопоставления фактического среднего дневного заработка и среднего дневного заработка на основе МРОТ районный коэффициент не учитывается.

Отметим, что ранее были разногласия между ФСС и судами. ВАС РФ в Определении от 26 мая 2014 года № ВАС-5881/14 представил иную методику. Сначала надо определить средний дневной заработок исходя из фактического заработка. Затем рассчитать средний дневной заработок исходя из МРОТ, и получившуюся величину умножить на районный коэффициент. Если средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ и умноженный на коэффициент, окажется больше фактического, для расчета пособия берут средний заработок, рассчитанный из МРОТ с учетом коэффициента.

Пример. Как определить средний дневной заработок с учетом районного коэффициента по методике ВАС

Предприятие расположено в местности, где действует районный коэффициент в размере 1,15. Сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка. Средний заработок работника, исчисленный с учетом коэффициента, составил 200 000 руб.

Средний дневной заработок в этом случае равен 273,97 руб. (200 000 руб.: 730 дней).

В 2020 году средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, с учетом данного коэффициента, составит 458,85 руб. (12 130 руб. x 24 месяца: 730 дней х 1,15).

Поскольку средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, с учетом коэффициента, больше среднего дневного заработка, рассчитанного из величины фактического заработка (458,85 руб. > 273,97 руб.), при расчете пособия нужно применять величину среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ, с учетом коэффициента.

Переходящие пособия

В общем случае, если болезнь (или отпуск по беременности и родам) началась в одном году и продолжается в другом, «переходящие» пособия за период после 1 января следующего года не перечитывают. Если же «переходящие» пособия назначены работникам со стажем на начало болезни менее шести месяцев, то такие пособия за период после 1 января нужно пересчитать. Это связано с тем, что их рассчитывают исходя из того, что размер месячного пособия не может превышать величины МРОТ. В году назначения пособия действовал один МРОТ, с 1 января следующего года – новый. А в Законе № 255 не говорится, на какую дату нужно брать МРОТ для исчисления пособий (ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). Поэтому пособие нужно пересчитать по месяцам, если в них действует разный МРОТ. Такой подход действует и в случае изменения МРОТ в середине года.

Пример. Как рассчитать переходящее пособие

Работница находиласья в декретном отпуске с 13 марта 2017 г. по 30 июля 2017 г. включительно (140 календарных дней). На момент ухода в декрет ее страховой стаж был меньше шести месяцев. Пособие было рассчитано в размере, не превышающем МРОТ, действующего в 2017 г., то есть 7500 руб. в месяц. Часть пособия приходится на период после повышения МРОТ (с 1 июля 2017 года МРОТ был повышен до 7800 руб.).

Первоначально пособие было рассчитано в сумме 34 354,83 руб. ((7500 руб. : 31 дн. x 19 дн.) + (7500 руб. x 3 мес.) + (7500 руб. : 31 дн. x 30 дн.)). С учетом повышения МРОТ с 1 июля 2017 г. новая сумма пособия составила 34 645,16 руб. ((7500 руб. : 31 дн. х 19 дн.) + (7500 руб. x 3 мес.) + (7800 руб. : 31 дн. x 30 дн.). Сумма пособия к доплате составила 290,33 руб. (34 645,16 руб. - 34 354,83 руб.).

Как рассчитать больничный по уходу за ребенком

Листки нетрудоспособности по уходу за ребенком врач выписывает отцу, матери, бабушке, дедушке и другому члену семьи, заботящемуся о несовершеннолетнем во время болезни.

Обратите внимание: с 2021 года согласно новым правилам выдачи больничных ограничений в количестве дней ухода нет. Однако порядок оплаты больничных остался прежним. Поэтому работодатель обязан самостоятельно вести учет количества дней по уходу за больным ребенком работника.

Правила оплаты больничных по уходу за детьми установлены статьей 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Оплатить больничный лист за все дни нетрудоспособности нужно, если он осуществлял уход за заболевшим ребенком до 18 лет в следующих случаях:

  • болезнь связана с поствакцинальным осложнением или злокачественным новообразованием вне зависимости от места проведения лечения — дома или в стационаре.
  • ребенок болен ВИЧ и лечение осуществлялось в стационаре.

В остальных случаях вот какие особенности в зависимости от возраста заболевшего ребенка.

Больничный по уходу за ребенком до 7 лет

При уходе за больным ребенком медработник должен выдать больничный на весь период амбулаторного или стационарного лечения.

Однако для оплаты больничного в течение календарного года период нахождения на больничном суммарно не должен превышать:

  • до 60 дней в году — по всем случаям ухода за ребенком;
  • не более 90 дней в году — если заболевание включено в перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н.

Больничный по уходу за ребенком от 7 до 15 лет

При уходе за ребенком от 7 до 15 лет больничный выплачивается за период лечения не более 15 календарных дней, но за год – не более 45 календарных дней.

Больничный по уходу за ребенком старше 15 лет.

При уходе за ребенком старше 15 лет больничный оплачивают за 7 календарных дней, но не более 30 календарных дней в календарном году.

Лимит установленных на год дней – это дни больничного, которые нужно оплатить. Если лимит дней заканчивается в очередной период болезни ребенка, больничный нужно оплатить частично. За дни сверх лимита пособие не оплачивается.

Как рассчитать пособие

Если ребенка лечили дома, пособие нужно рассчитать так:

  • за первые 10 календарных дней — исходя из продолжительности страхстажа сотрудника;
  • за последующие дни нетрудоспособности — 50% от среднедневного заработка в независимости от страхстажа.

Стационарное лечение оплачивают без дробления в днях. Оплатить нужно все дни в зависимости от страхового стажа. При этом нужно учитывать ограничения, установленные на год.

Пример. Расчет больничного пособия по уходу за ребенком

Работница принесла в бухгалтерию больничный лист на 14 дней. Болел ребенок 6 лет, лечился амбулаторно. Зарплата работницы за 2020 и 2021 год составила 800 000 руб., общий стаж – 7 лет.

Средний дневной заработок мамы за два предыдущих года:

800 000 руб. : 730 = 1095,89 руб.

Ребенку меньше 7 лет, поэтому нужно оплатить все дни больничного. У работницы 7 лет стажа, поэтому за каждый день больничного нужно выплатить 80% среднего заработка.

Сумму пособия нужно рассчитать так:

  • больничный за первые 10 дней – 1095,89 руб. х 80% х 10 = 8767,12 руб.
  • больничный ща оставшиеся 4 дня - 1095,89 руб. х 50% х 4 = 2191,78 руб.

Общая сумма пособия составит: 8767,12 руб. + 2191,78 руб. = 10 958,9 руб.

По условиям данного примера, но с учетом изменений, с 1 сентября 2021 года сумму больничного пособия нужно будет рассчитывать так:

  • больничный за первые 10 дней – 1095,89 руб. х 100% х 10 = 10 958,9 руб.
  • больничный за оставшиеся 4 дня – 1095,89 руб. х 50% х 4 = 2191,78 руб.

Общая сумма пособия составит: 10 958,9 руб. + 2191,78 руб. = 13 150,68 руб.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности, совпавшей с простоем

Пособие по временной нетрудоспособности работнику, заболевшему при простое, начисляют в случае, если больничный листок: 

  • открыт в период простоя, а закрыт после его окончания. В таком случае по общим правилам оплачивают больничное пособие за дни после окончания простоя; 
  • открыт до начала простоя и закрыт во время или после окончания простоя. При этом по общим правилам оплачивают больничное пособие за дни до начала простоя, а за дни простоя – по особым правилам.

Чтобы определить размер пособия по временной нетрудоспособности за дни простоя надо: 

  • рассчитать сумму пособия за дни простоя по общим правилам исходя из среднего дневного заработка; 
  • рассчитать заработок сотрудника за дни простоя; 
  • сравнить сумму пособия исходя из среднего дневного заработка с заработком за дни простоя; 
  • выбрать наименьшую из полученных величин.

Такой порядок расчета пособия в период простоя следует из статьи 157 Трудового кодекса РФ и части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

Пример. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности за дни простоя. Больничный листок открыт до начала простоя и закрыт в период простоя.

Сотрудница работает в организации с 2005 года.

В июне 2021 года сотрудница болела 14 календарных дней, с 17 по 30 июня. Страховой стаж сотрудницы 10 лет.

С 25 июня организация по техническим причинам объявила простой. На момент закрытия больничного листка организация все еще не работала. Время болезни сотрудницы, приходящееся на период до приостановления работы организации, составляет 8 календарных дней – с 17 по 24 июня. На период простоя приходится 4 рабочих и 6 календарных дней – с 25 по 30 июня.

В расчетный период для оплаты больничного входят 2019 и 2020 годы. Фактический заработок сотрудницы за 2019 год составил 420 000 рублей, за 2020 год – 420 000 рублей.

Заработок сотрудницы за расчетный период не превысил установленных лимитов.

Для расчета больничного пособия бухгалтер определил средний дневной заработок: (420 000 руб. + 420 000 руб.) : 730 дн. = 1 150, 68 рублей.

Поскольку страховой стаж сотрудницы 10 лет, ей положено дневное пособие в размере 100 % среднего заработка.

За дни болезни до начала простоя сотруднице начислено: 1150, 68 руб./дн. × 8 дн. = 9205, 44 рублей.

Затем надо рассчитать сумму заработка за дни простоя.

В расчетный период для расчета среднего заработка за период простоя входит время с июня 2020 года по май 2021 года включительно: 249 рабочих дней. Заработок сотрудницы за этот период составил 420 000 рублей.

Для оплаты простоя бухгалтер рассчитал средний дневной заработок исходя из количества рабочих дней: 420 000 руб. : 249 дн. = 1686,75 рублей.

Заработок за время простоя должен быть не меньше 2/3 среднего заработка: 1686,75 руб. × 2/3 × 4 раб. дн. = 4498 рублей.

Сумму заработка за время простоя бухгалтер сравнил с суммой пособия, рассчитанного за то же время в обычных условиях, как если бы организация не приостанавливала свою деятельность: 1 150, 68 руб./дн. × 6 дн. = 6904,08 рублей.

Размер заработка за время простоя меньше суммы пособия, рассчитанного по общим правилам (4498 руб. < 6904,08 руб.). Следовательно, за период простоя сотруднице положено пособие в размере заработка за период простоя в сумме 4498 рублей.

Общая сумма больничного пособия составила: 9205, 44 руб. + 4498 рублей = 13 703,44 рублей.

Из них работодатель оплатит из своих средств: 2936,45 рублей, а 10 766,99 оплатит ФСС РФ.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор