Переход с УСН на НПД

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе отказаться от применения этого режима налогообложения и перейти на специальный налоговый режим НПД.

Сделать это можно только в случае, если не нарушены требования, установленные для применения спецрежима налогообложения для самозанятых.

Проверьте себя на соответствие требованиям, при соблюдении которых можно с УСН перейти на НПД. К относятся, в том числе: 

• отсутствие у индивидуального предпринимателя работников; 
• неведение деятельности в интересах других лиц на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров; 
• отсутствие деятельности, при которой нельзя применять НПД. Например, нельзя применять НПД при реализации подакцизных товары, товаров, подлежащих обязательной маркировке, при перепродаже товаров и имущественных прав (кроме имущества, использовавшегося вами для личных, домашних и тому подобных нужд).

Подробнее о том, какую деятельность нельзя вести, применяя НПД, смотрите в практической ситуации «На какие работы и услуги нельзя привлечь самозанятых».

Чтобы перейти с УСН на НПД нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД одним из способов: 

• в мобильном приложении «Мой налог»; 
• в кабинете «Мой налог» на сайте ФНС России; 
• через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность. Их перечень можно найти на сайте ФНС России.

Помимо этого понадобится направить в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН.

В течение 1-го месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого вы должны направить в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН.

В этом случае ИП считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Уведомление о прекращении применения УСН подавайте по форме № 26.2-8, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.

При этом в поле для даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность на УСН, надо указать дату постановки на учет в качестве плательщика НПД (письмо ФНС России от 10 января 2019 года № СД-4-3/101@).

Уведомление можно направить в инспекцию в электронной форме по ТКС, на бумаге по почте, а также подать лично или через представителя.

Формат представления уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН по форме № 26.2-8 в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

В верхней части уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН по форме № 26.2-8 укажите: 

• сведения об ИНН и КПП организации. Для ИП вместо данных в поле КПП проставляют прочерки; 
• четырехзначный код ИФНС; 
• полное название организации. Если уведомление заполняет ИП – то его ФИО.

В основной части уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН по форме № 26.2-8 укажите: 

• дату, с которой планируется прекращение деятельности на УСН. Эту даты вы должны определить сами, налоговики не вправе ее установить (письмо Минфина России от 18 июля 2014 года № 03-11-09/35436); 
• количество листов документа или их копий, которые подтверждают полномочия представителя – если уведомление сдает представитель.

В нижней части уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН по форме № 26.2-8 укажите: 

• кода лица, которое подписывает уведомление. При этом укажите "1" – если стоит подпись руководителя организации либо ИП, "2" – если документ подписал представитель; 
• ФИО того лица, которое подает уведомление, дату, подпись, контактный номер телефона.

В полях, для которых нет сведений, можно проставить прочерки.

Образец уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН в связи с переходом на НПД по форме № 26.2-8 смотрите ниже. 

Если налоговики выявят несоответствия физического лица требованиям, установленным для применения НПД, через мобильное приложение «Мой налог» они должны уведомить это лицо об отказе в постановке на учет в ИФНС в качестве самозанятого с указанием причин отказа. 

Сделать это налоговики должны не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет.

При выявлении ИФНС факта несоответствия самозанятого лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД установленным требованиям, постановка на учет такого лица аннулируется.

Но при этом и сам предприниматель может обратиться в инспекцию с заявлением об аннулировании постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. Для этого ему надо приложить документы, подтверждающие несоответствие требованиям, которые предъявляет закон к самозанятым лицам.

Налоговики обязаны рассмотреть это обращение в течение 30-ти дней с момента его поступления (Федеральный закон от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).

При аннулировании постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД уведомление о прекращении применения УСН, также подлежит аннулированию. В таком случае ИП должен уплатить страховые взносы за период неправомерного применения НПД. На это указала ФНС России в письме от 29 июня 2021 года № СД-4-3/9056@.