Переход с УСН на НПД
Последний раз обновлено:
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе отказаться от применения этого режима налогообложения и перейти на специальный налоговый режим НПД.
Сделать это можно только в случае, если не нарушены требования, установленные для применения спецрежима налогообложения для самозанятых.
Какие требования надо соблюдать для перехода с УСН на НПД
Проверьте себя на соответствие требованиям, при соблюдении которых можно с УСН перейти на НПД. К относятся, в том числе:
- отсутствие у индивидуального предпринимателя работников;
- неведение деятельности в интересах других лиц на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- отсутствие деятельности, при которой нельзя применять НПД. Например, нельзя применять НПД при реализации подакцизных товары, товаров, подлежащих обязательной маркировке, при перепродаже товаров и имущественных прав (кроме имущества, использовавшегося вами для личных, домашних и тому подобных нужд).
Подробнее о том, какую деятельность нельзя вести, применяя НПД, смотрите в практической ситуации «На какие работы и услуги нельзя привлечь самозанятых».
Как перейти с УСН на НПД
Чтобы перейти с УСН на НПД нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД одним из способов:
- в мобильном приложении «Мой налог»;
- в кабинете «Мой налог» на сайте ФНС России;
- через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность. Их перечень можно найти на сайте ФНС России.
Помимо этого понадобится направить в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН.
Какое уведомление подавать при переходе с УСН на НПД
В течение 1-го месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого вы должны направить в ИФНС по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН.
В этом случае ИП считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
Уведомление о прекращении применения УСН подавайте по форме № 26.2-8, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.
При этом в поле для даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность на УСН, надо указать дату постановки на учет в качестве плательщика НПД (письмо ФНС России от 10 января 2019 года № СД-4-3/101@).
Уведомление можно направить в инспекцию в электронной форме по ТКС, на бумаге по почте, а также подать лично или через представителя.
Формат представления уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН по форме № 26.2-8 в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.
Как заполнить уведомление о прекращении деятельности на УСН в связи с переходом на НПД
В верхней части уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН по форме № 26.2-8 укажите:
- сведения об ИНН и КПП организации. Для ИП вместо данных в поле КПП проставляют прочерки;
- четырехзначный код ИФНС;
- полное название организации. Если уведомление заполняет ИП – то его ФИО.
В основной части уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН по форме № 26.2-8 укажите:
- дату, с которой планируется прекращение деятельности на УСН. Эту даты вы должны определить сами, налоговики не вправе ее установить (письмо Минфина России от 18 июля 2014 года № 03-11-09/35436);
- количество листов документа или их копий, которые подтверждают полномочия представителя – если уведомление сдает представитель.
В нижней части уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН по форме № 26.2-8 укажите:
- кода лица, которое подписывает уведомление. При этом укажите "1" – если стоит подпись руководителя организации либо ИП, "2" – если документ подписал представитель;
- ФИО того лица, которое подает уведомление, дату, подпись, контактный номер телефона.
В полях, для которых нет сведений, можно проставить прочерки.
Образец уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН в связи с переходом на НПД по форме № 26.2-8 смотрите ниже.
Переход с УСН на НПД могут аннулировать
Если налоговики выявят несоответствия физического лица требованиям, установленным для применения НПД, через мобильное приложение «Мой налог» они должны уведомить это лицо об отказе в постановке на учет в ИФНС в качестве самозанятого с указанием причин отказа.
Сделать это налоговики должны не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет.
Как аннулируют постановку на учет в качестве самозанятого при переходе с УСН
При выявлении ИФНС факта несоответствия самозанятого лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД установленным требованиям, постановка на учет такого лица аннулируется.
Но при этом и сам предприниматель может обратиться в инспекцию с заявлением об аннулировании постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. Для этого ему надо приложить документы, подтверждающие несоответствие требованиям, которые предъявляет закон к самозанятым лицам.
Налоговики обязаны рассмотреть это обращение в течение 30-ти дней с момента его поступления (Федеральный закон от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).
При аннулировании постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД уведомление о прекращении применения УСН, также подлежит аннулированию. В таком случае ИП должен уплатить страховые взносы за период неправомерного применения НПД. На это указала ФНС России в письме от 29 июня 2021 года № СД-4-3/9056@.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!