.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Отступное имущество

Последний раз обновлено:

По мнению Минфина, стоимость имущества, переданного займодавцу в качестве отступного в счет погашения задолженности, включается в состав доходов заемщика-«упрощенца». Об этом финансисты заявили в письме от 28 июня 2016 г. № 03-11-11/37751.

Чиновники обосновали свою позицию следующим образом.

Как предусмотрено Налоговым кодексом при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы, которые перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 248.

В частности, пункт 1 статьи 248 Налогового кодекса гласит, что к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 кодекса.

Пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса предписывает признавать доходом от реализации любую выручку от реализации товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). А это в свою очередь подразумевает передачу на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ), где товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).

Гражданский кодекс предусматривает, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денег или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ). Если в качестве отступного передается имущество, то происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Исходя из вышеописанных рассуждений, такая передача признается реализацией в целях налогообложения.

Значит, если заемщик передает займодавцу имущество в счет погашения обязательства по договору займа, стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации заемщика.

Организации и предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками:

  • налога на прибыль, кроме доходов в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • НДС. Исключением являются случаи, когда фирма является налоговым агентом, ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области), выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

Следовательно, организация-«упрощенец», передающая имущество в качестве отступного в счет погашения долга по договору займа, должна учесть стоимость этого имущества при расчете УСН-налога.

Отступное прекращает обязательства по займу, но ведет к обязательствам по налогам

Если фирма по соглашению об отступном передала кредитору свое имущество, погасив задолженность по займу, то стоимость этого имущества увеличивает налоговую базу по УСН. Такой вывод сделан в постановлении арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 ноября 2017 г. № Ф04-4875/2017 по делу № А45-511/2017.

По мнению суда, передача права собственности на имущество в счет погашения займа по соглашению об отступном, считается реализацией.

Окружные судьи сослались на определение Верховного суда РФ от 31 января 2017 г. № 309-ГК16-13100. Высшие судьи тогда указали, что если фирма-заемщик передает гражданину – заимодавцу имущество в счет погашения договора займа, его стоимость включают в состав УСН-доходов заемщика.

Передача кредитору отступного прекращает обязательство по договору займа. Если в качестве отступного вы передаете имущество, то происходит переход права собственности от заемщика к заимодавцу. А это расценивается как прекращение первоначального обязательства по договору. То есть, предоставление отступного не исполняет обязательство, а прекращает его по первоначальному способу. Как правило, в этом случае заем больше не нужно погашать деньгами.

Таким образом, передача права собственности на имущество в счет погашения денежного займа по соглашению об отступном является реализацией этого имущества. А значит учитывается при расчете единого налога. При определении налоговой базы учитывают не сумму полученного займа, а доход от реализации имущества, которое передается по соглашению об отступном.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!