Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и аналогичные услуги на УСН

«Упрощенцы» могут включать в расходы затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также на оплату услуг связи.

«Другими подобными услугами» можно считать затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

Эти услуги из перечня (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), которым нужно руководствоваться при признании таких расходов.

Расходы на пользование Интернетом – услуги по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет (см. письма Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 12 января 2006 г. № 18-11/3/875).

Такие услуги – один из видов услуг связи, поэтому нужно руководствоваться подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса и учитывать расходы на пользование Интернетом в составе «упрощенных» затрат (письма Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 12 января 2006 г. № 18-11/3/875).

Расходы по обслуживанию адреса электронной почты также можно учесть в расходах по оплате услуг связи (см. письма Минфина России от 9 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/78, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151 и от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70).

По мнению Минфина, расходы на мобильную связь также можно учесть в целях налогообложения при УСН (письмо от 16 января 2015 г. № 03-11-11/807). Финансисты ссылаются на Закон от 7 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи» где сказано, что электросвязь – это любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Для включения таких затрат в состав расходов необходимо, чтобы они соответствовали определенным критериям: были документально подтверждены и произведены для осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документально подтвердить оплату мобильной связи, в том числе и через Интернет, можно с помощью:

• договора об оказании услуг связи с оператором;
• счета на оплату услуг связи c расшифровкой выполненных услуг;
• распечатки тарифов за оказанные услуги;
• распечатки электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю и других документов.

Если мобильная связь оплачивается наличными средствами, «упрощенец» должен иметь договор с оператором связи и надлежаще оформленную «первичку»: платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные и т. д.