.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Расходы на содержание служебного транспорта, компенсации за использование личного транспорта

Последний раз обновлено:

Расходы на содержание служебного транспорта

Как такового перечня расходов на содержание служебного транспорта Налоговый кодекс не содержит. Это могут быть любые затраты на покупку бензина, смазочных материалов, ремонт автомобилей, техосмотр, оплату услуг автостоянки и т. д. Главное, чтобы затраты были оправданны (см. письмо Минфина РФ от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/2/40). Все эти расходы принимают в размере фактических затрат.

Часто проверяющие настаивают на том, чтобы организации (предприниматели) списывали «горючку» по нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утверждены Минтрансом РФ 14 марта 2008 г. № АМ-23-р). Однако в Налоговом кодексе такого требования нет. Следовательно, фирма не обязана использовать эти лимиты. Кроме того, данные нормы утверждены для автотранспортных предприятий. Как пояснили столичные налоговики, их применяют для расчета зарплаты водителей, а также для планирования расходов на покупку ГСМ (см. письма УМНС РФ по г. Москве от 23 сентября 2002 г. № 26-12/44873 и от 5 февраля 2003 г. № 26-12/7430).

Поэтому фирме целесообразно установить собственные нормы. Для этого следует сделать контрольные замеры топлива, результаты оформить актом. Установленные нормы нужно утвердить приказом директора фирмы.

Если разногласия с контролерами по поводу использования собственных норм все же возникли, придется обратиться в суд. Но, как показывает практика, судьи в таких спорах занимают сторону фирм (см. постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2002 г. № Ф09-1180/02-АК и Северо-Западного округа от 5 марта 2002 г. № А56-23095/01).

Бензин, дизельное топливо, смазочные материалы должны быть израсходованы исключительно для служебных поездок (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому вам придется документально подтвердить производственный характер таких расходов. Для этого должны быть в наличии счета, платежные поручения, чеки на покупку ГСМ и путевые листы.

При оформлении путевого листа нужно заполнить все реквизиты, указать его порядковый номер, дату выдачи, поставить печать. Кроме того, необходимо записать каждый пункт следования автомобиля (см. письмо Росстата от 3 февраля 2005 г. № ИУ-09-22/257). Путевые листы как первичные документы должны храниться не менее пяти лет.

Даже если путевые листы составлены с ошибками, у фирмы (предпринимателя) есть шанс доказать в суде, что оформленные таким образом документы могут подтвердить расходы на приобретение ГСМ (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2004 г. № А56-22408/03).

Компенсации за использование личного транспорта для служебных поездок

Компенсацию за использование личного транспорта выплачивают работнику в случаях, когда его личный автомобиль или мотоцикл используется в процессе производственной (служебной) деятельности, связанной с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями.

Компенсацию выплачивают один раз в месяц, при этом количество календарных дней в месяце не имеет значения.

Обратите внимание: за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т. п.), когда личный автомобиль (мотоцикл) не эксплуатируется, компенсацию не выплачивают.

Размеры компенсации установлены законодательством (см. постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92). В них учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат: износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт. То есть нельзя одновременно выплачивать компенсацию за использование транспортного средства и отдельно возмещать расходы, связанные с его текущей эксплуатацией.

Компенсации за использование личных автомобилей учитывают в составе расходов в пределах норм. Предельные нормы компенсаций приведены в таблице.

Предельные нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок
№ п/п Виды транспортных средств Предельные нормы компенсации в месяц, руб.
1 Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 включительно 1200
2 Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 см3 включительно 1500
3 Мотоциклы 600

Документы, которые подтверждают данный вид расхода, это:

  • приказ руководителя о выплате компенсации;
  • копия техпаспорта транспортного средства;
  • расходный кассовый ордер.

Обратите внимание: если размер компенсации в приказе руководителя больше установленного лимита, то сверхнормативные выплаты:

  • не включают в состав «упрощенных» расходов;
  • включают в облагаемый НДФЛ совокупный доход работника.


Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!