.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Расходы на содержание служебного транспорта, компенсации за использование личного транспорта на УСН

Последний раз обновлено:

Расходы на содержание служебного транспорта на УСН

Как такового перечня расходов на содержание служебного транспорта Налоговый кодекс не содержит. Это могут быть любые затраты на покупку бензина, смазочных материалов, ремонт автомобилей, техосмотр, оплату услуг автостоянки и т. д. Главное, чтобы затраты были оправданны. Все они принимаются в размере фактических затрат.

Часто проверяющие настаивают на том, чтобы организации (предприниматели) списывали «горючку» по нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утверждены Минтрансом РФ 14 марта 2008 г. № АМ-23-р). Однако в Налоговом кодексе такого требования нет. Следовательно, фирма не обязана использовать эти лимиты. Кроме того, данные нормы утверждены для автотранспортных предприятий. Как пояснили столичные налоговики, их применяют для расчета зарплаты водителей, а также для планирования расходов на покупку ГСМ (см. письма УМНС РФ по г. Москве от 23 сентября 2002 г. № 26-12/44873 и от 5 февраля 2003 г. № 26-12/7430).

Поэтому фирме целесообразно установить собственные нормы. Для этого следует сделать контрольные замеры топлива, результаты оформить актом. Установленные нормы нужно утвердить приказом директора фирмы.

Если разногласия с контролерами по поводу использования собственных норм все же возникли, придется обратиться в суд. Но, как показывает практика, судьи в таких спорах занимают сторону фирм. 

Бензин, дизельное топливо, смазочные материалы должны быть израсходованы исключительно для служебных поездок (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому вам придется документально подтвердить производственный характер таких расходов. Для этого должны быть в наличии счета, платежные поручения, чеки на покупку ГСМ и путевые листы.

При оформлении путевого листа нужно заполнить все реквизиты, указать его порядковый номер, дату выдачи, поставить печать. Кроме того, необходимо записать каждый пункт следования автомобиля (см. письмо Росстата от 3 февраля 2005 г. № ИУ-09-22/257). Путевые листы как первичные документы должны храниться не менее пяти лет.

Даже если путевые листы составлены с ошибками, у фирмы (предпринимателя) есть шанс доказать в суде, что оформленные таким образом документы могут подтвердить расходы на приобретение ГСМ.

Компенсации за использование личного транспорта в служебных целях на УСН

Компенсацию за использование личного транспорта выплачивают работнику в случаях, когда его личный автомобиль или мотоцикл используется в процессе производственной (служебной) деятельности, связанной с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями.

Компенсацию выплачивают один раз в месяц, при этом количество календарных дней в месяце не имеет значения.

Обратите внимание: за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т. п.), когда личный автомобиль (мотоцикл) не эксплуатируется, компенсацию не выплачивают.

Размеры компенсации установлены законодательством (см. постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92). В них учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат: износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт. То есть нельзя одновременно выплачивать компенсацию за использование транспортного средства и отдельно возмещать расходы, связанные с его текущей эксплуатацией.

Компенсации за использование личных автомобилей учитывают в составе расходов в пределах норм. В Письме Минфина от 29 июня 2023 года № 03-03-06/60502 указано, что дополнительно добавить к установленным нормам какие-либо расходы, к примеру, на бензин, запрещено. Причем в размерах установленных компенсаций уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ремонт, износ), на что чиновники неоднократно обращали внимание в своих разъяснениях (см., например, письма Минфина РФ от 07.12.2017 № 03-03-06/1/81558, от 05.04.2021 № 03-03-06/3/24885, от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339).


Предельные нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок. Таблица
№ п/п Виды транспортных средств Предельные нормы компенсации в месяц, руб.
1 Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 см3 включительно 1200
2 Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 см3 включительно 1500
3 Мотоциклы 600

Документы, которые подтверждают данный вид расхода, это:

  • приказ руководителя о выплате компенсации;
  • копия техпаспорта транспортного средства;
  • документы о выдаче денег под отчет.

Обратите внимание: если размер компенсации в приказе руководителя больше установленного лимита, то сверхнормативные выплаты:

  • не включают в состав «упрощенных» расходов;
  • включают в облагаемый НДФЛ совокупный доход работника.

Помимо этого, учет служебных поездок должен быть подтвержден в путевых листах. 



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.