.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

НИОКР-расходы на УСН

Последний раз обновлено:

К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся расходы по созданию новой (усовершенствованию производимой) продукции (товаров, работ, услуг), созданию новых (усовершенствованию применяемых) технологий, методов организации производства и управления.

Организации, применяющие общий режим налогообложения, при расчете налога на прибыль учитывают указанные расходы в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса.

Согласно п. 2 ст. 262 НК РФ к затратам на НИОКР относят такие расходы: 

  • амортизацию ОС и НМА (за исключением зданий и сооружений), используемых для выполнения НИОКР (пп. 1);

  • расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР (пп. 2);

  • материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением разработок (пп. 3);

  • затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и др. (пп. 3.2);

  • другие расходы, связанные с НИОКР (пп. 4);

  • стоимость работ по договорам на выполнение НИОКР (если учреждение выступает в роли заказчика) (пп. 5);

  • отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности (пп. 6).

Согласно пункту 7 статьи 262 Налогового кодекса некоторые из перечисленных расходов на НИОКР входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства России от 24 декабря 2008 года № 988 (далее – Перечень). «Упрощенцы» вправе признавать расходы на НИОКР из Перечня в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Вопрос о праве «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы» применять коэффициент 1,5 при учете расходов на НИОКР, урегулирован подпунктом 2.3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса: расходы на НИОКР признаются в соответствии со всеми нормами статьи 262 Налогового кодекса.

Для применения в целях налогообложения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР нужно вместе с декларацией по налогу на прибыль представить в инспекцию отчеты о выполненных НИОКР. Если отчета о НИОКР не будет, расходы на их выполнение вы сможете учесть только в размере фактических затрат без применения коэффициента 1,5 (абз. 6 п. 8 ст. 262 НК РФ).

Если НИОКР осуществляются в течение нескольких лет, затраты на них учитываются в составе расходов того квартала (года), в котором завершены отдельные этапы работ.

Если выполнение отдельных этапов работ приходится на разные годы, признать расходы на НИОКР единовременно по окончании всех этапов работ нельзя.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.