.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Объект налогообложения

Последний раз обновлено:

С 2020 года действуют правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, установленные Федеральными законами от 25 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 28 ноября 2019 г. № 379-ФЗ. Больше не действует условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств. Но другие условия сохранены:

  • о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;
  • о наличии сведений о кадастровой стоимости объекта в ЕГРН;
  • об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).

К таким объектам относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
  • жилье;
  • гаражи и машино-места;
  • объекты незавершенного строительства;
  • садовые дома, хозпостройки и иные здания, строения, сооружения на земле, предоставленной для личных нужд физических лиц.

С 2024 года в перечень объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, включены многоквартирные и наемные дома. Это имеет значение для правомерности кадастрового налога на офисы, расположенные в многоквартирных домах.

Если по данным ЕГРН помещение является офисным, оно может облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, даже если находится в здании, не относящемся к административно-деловому или торговому центру.

Решать, какие именно активы юрлиц должны облагаться налогом по кадастру, должны региональные  власти. Назначение помещений устанавливается в соответствии с кадастровыми паспортами или документами инвентаризации.

Применение организациями УСН освобождает их от уплаты налога на имущество, если налоговая база исчисляется в виде среднегодовой стоимости. Однако они обязаны платить налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Значит, если закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы по кадастровой стоимости, принят, то налоговая база определяется как кадастровая стоимость по объектам недвижимости, в том числе по жилым домам и помещениям, которые учитываются, например, в качестве товара или в качестве инвестиций в строительство объекта.

Если же закон субъекта РФ не принят, объекты недвижимости налогом на имущество организаций не облагаются.

В некоторых случаях упрощенец должен платить налог на имущество в отношении принадлежащего ему нежилого помещения, даже если оно непосредственно не включено в «кадастровый» перечень.

Такой случай рассмотрен Верховным судом ( Определение от 3 февраля 2020 г. № 304-ЭС19-26593). Здание, в котором находятся принадлежащие ИП нежилые помещения, включено в перечень имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Сами эти помещения по отдельности в перечне не поименованы, но это не отменяет обязанность платить налог на имущество по ним по кадастровой стоимости.

Если здание, строение или сооружение включено в «кадастровый» перечень, все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются налогом по кадастровой стоимости. И не важно, есть сами помещения в перечне или нет.

Налоговой базой для собственника такого помещения будет доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания. На это обращали внимание чиновники и ранее (см. письмо ФНС России от 16 марта 2017 г. № БС-4-21/4780, письмо Минфина России от 7 марта 2017 г. № 03-05-05-01/12741).

Беззаявительный порядок освобождения от налога

Если имущество потеряно, уничтожено, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. Ранее компания обязана была подать в ИФНС заявление, с 2024 года введен беззаявительный порядок.  

Если компания не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта недвижимости – объекта налогообложения, ИФНС получить необходимые данные по информационному обмену между органами МВД и ФНС.

Аналогичным образом упрощен с 1 января 2024 года порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.