Учет на УСН расходов, связанных с реализацией
Последний раз обновлено:
При реализации товаров «упрощенцы» вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией. К таким расходам относят расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
Расходы, связанные с транспортировкой реализованных товаров, как при их приобретении, так и при дальнейшей реализации, должны учитываться в затратах только после их фактической оплаты.
При этом транспортные услуги по перевозке товаров могут быть оказаны как сторонними организациями, так и собственным транспортом.
Отдельно хотелось бы остановиться на расходах по доставке товаров до склада вашей фирмы. Сумму транспортных расходов по доставке товаров до склада вашей фирмы необходимо распределить между реализованными и нереализованными товарами.
Обратите внимание: это правило применяют, если транспортные расходы не включены в их первоначальную (покупную) стоимость.
В состав УСН-затрат включают только ту сумму транспортных расходов, которая относится к реализованному товару.
При распределении транспортных расходов можно взять за основу механизм, который изложен в статье 320 Налогового кодекса.
Итак, сумму транспортных расходов, которую можно учесть в расходах фирмы за текущий месяц, рассчитывают так:
Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию | = | Сумма траспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на начало месяца | + | Сумма транспортных расходов, понесенных фирмой в текущем месяце | - | Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца |
Сумму транспортных расходов, относящуюся к остатку товаров на конец месяца, определяют так:
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца | = | Остаток товаров на конец месяца | х | Средний процент транспортных расходов |
Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывают так:
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных фирмой в текущем месяце | : | Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце + Остаток товаров на конец месяца | х | 100 | = | Средний процент транспортных расходов |
На 1 января отчетного года сумма транспортных расходов ООО «Пассив» составила 20 000 руб.
Сумма транспортных расходов за январь составила 120 000 руб.
Покупная стоимость товаров, проданных в январе, – 1 000 000 руб. Все реализованные товары оплачены покупателями.
Покупная стоимость остатка товаров на конец января составила 200 000 руб.
Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров, составит:
(20 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 000 000 руб. + 200 000 руб.) x 100 = 11,67%.
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров, будет равна:
200 000 руб. x 11,67% = 23 340 руб.
Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию, составит:
20 000 + 120 000 – 23 340 = 116 660 руб.
Эту сумму включают в состав расходов «Пассива» за январь.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!