Книга учета доходов ИП на ПСН

Последний раз обновлено:

ИП, работающие на патентной системе налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов. Это основная форма налогового учета для ИП на ПСН. За ее отсутствие предусмотрены штрафы.

Требование вести книгу учета доходов (КУД) установлено статьей 346.53 НК РФ. Сдавать книгу в ИФНС нужно только по запросу или по требованию во время проверки. Проявлять инициативу в этом вопросе не стоит.

Порядок заполнения Книги учета доходов ИП на ПСН

Книгу нужно вести постоянно, соблюдая непрерывность и достоверность учета доходов. По правилам учета, доходы нужно вписывать в книгу в день их получения. В любом случае, уделяйте книге внимание, хотя бы два раза в неделю.

Если у вас несколько патентов, можно вести одну общую книгу либо для каждого патента свою отдельную (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Если Книги у вас не окажется, это будет считаться нарушением правил учета доходов, за которое вас оштрафуют по статье 120 НК РФ: 

• 10 тыс. рублей за нарушение в одном налоговом периоде;
• 30 тыс. рублей за нарушение в нескольких отчетных периодах.

Форма книги

Форма Книги учета доходов, расходов изменена с 2024 года. Ее новая форма утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ (Приложение №3).

Вести книгу можно электронно или на бумаге. Просто запечатайте себе бланки или скачайте себе электронную версию в удобно формате и ведите в компьютере.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов на ПСН

В Книге учета доходов в хронологической последовательности на основе первичных документов записывают все проведенные хозяйственные операции.

Своя Книга открывается на каждый налоговый период либо на период, в течение которого ИП работает на патенте.

Книгу нужно вести на русском языке. Если применяете иностранные документы первичного учета, их нужно построчно перевести на русский.

Книгу можно вести электронно или на бумаге. Электронную версию обязательно распечатайте в конце отчетного периода. Иначе она не будет считаться действительной. 

Бумажный вариант книги или распечатку электронной версии прошнуруйте и пронумеруйте. На последней странице укажите количество страниц, заверьте подписью и печатью (при наличии).

Любое исправление ошибок обоснуйте и заверьте подписью с указанием даты исправления и печатью (при наличии).

Титульный лист

На титульном листе укажите стандартные регистрационные данные:

• календарный год, на который открыта Книга;
• код формы по ОКУД;
• дату начала ведения Книги;
• фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений);
• код ОКПО;
• ИНН;
• номер патента на ПСН, в отношении которого заполняется Книга;
• дату начала и дату окончания действия патента;
• номера банковских счетов и названия банков.

Раздел доходы Книги учета доходов на ПСН

В разделе с доходами каждое поступление должно быть отражено в хронологическом порядке в течение всего срока действия патента.

Графа 1	порядковый номер регистрируемой операции
Графа 2	дата (число, месяц, год) и номер первичного документа, на основании проведена операция
Графа 3	содержание операции
Графа 4	доходы от деятельности, указанной в патенте; здесь не учитываются доходы, полученные по другим видам предпринимательской деятельности, на других режимах налогообложения

Как определить дату датой получения дохода в неочевидных случаях

Все правила признания доходов сформулированы в п. 2 ст. 346.53 НК РФ.

В обычных стандартных случаях дата получения дохода — это дата получения имущества, работ, услуг, имущественных прав либо дата погашения задолженности.

Предоплату также необходимо вносить в книгу в день получения. Если в будущем аванс придется вернуть покупателю, вы просто вычтите эту сумму из доходов налогового периода (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Эту операцию в книге учета отражают в четвертой графе со знаком минус.

Если доходы изначально определены в валюте, их вносят в книгу в рублях в день перечисления средств на счет ИП или другие счета по его поручению. Доходы в валюте нужно перевести в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

Доходы в натуральной форме — в день передачи таких доходов по рыночным ценам, соблюдая статью 105.3 НК РФ.

Если речь идет о векселе, датой получения дохода считается день оплаты векселя или день передачи права на вексель третьим лицам.