.
^ Наверх

Перечень расходов

Последний раз обновлено:

Если компания в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы минус расходы», то ей необходимо правильно определить расходы, которые можно учесть при расчете единого налога. Полный закрытый перечень расходов приведен в статье 346.16 Налогового кодекса. Вот он:

  • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
  • расходы на приобретение, а также создание нематериальных активов;
  • расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
  • расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
  • расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
  • расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  • плата за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • суммы входного налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • проценты по кредитам и займам, а также оплата услуг банков;
  • расходы на обеспечение пожарной безопасности и на услуги по охране;
  • суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  • расходы на содержание служебного транспорта, а также на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации);
  • расходы на командировки, в частности:

    - на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

    - на наем жилого помещения;

    - на суточные или полевое довольствие;

    - на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

    - на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, иные аналогичные платежи и сборы;

  • плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию (раскрытие) другой информации, если законодательство обязывает фирму делать это;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  • приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, обновление программ для ЭВМ и баз данных;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах за исключением единого налога;
  • стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке этих товаров;
  • суммы вознаграждений посредникам (комиссионерам, агентам, поверенным);
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • расходы на подтверждение соответствия продукции требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
  • расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  • вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
  • расходы на подготовку и переподготовку кадров. С 1 января 2017 года в расходах учитывается также проведение независимой оценки квалификации работников на соответствие требованиям к квалификации;
  • расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
  • расходы по вывозу твердых отходов;
  • сумму платы за возмещение вреда, который транспортные средства с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн причиняют автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (так называемый «дорожный сбор», уплачиваемый в систему "Платон"). «Упрощенцы» учитывают в расходах ту часть суммы «дорожного» сбора, которая превышает сумму транспортного налога;
  • расходы на проведение независимой оценки квалификации, если ее прохождение осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации и ее проходят лица, заключившие с организацией трудовой договор;
  • расходы на оплату услуг сторонней организации, выполнившей для «упрощенца» расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду (письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. № 03-11-06/2/23989).

Обратите внимание: при расчете единого налога вы должны относить к расходам только оплаченные затраты. Кроме того, затраты должны быть документально подтверждены и связаны с получением дохода, то есть экономически обоснованны.

В этой связи интерес представляет письмо Минфина России от 30 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/77747. В нем финансисты напоминают, что фирмы и предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), при наличных денежных расчетах с покупателями (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Правда, при соблюдении определенных условий от применения ККТ освобождаются плательщики ЕНВД. Но по требованию покупателя они обязаны выдать документ - товарный чек, квитанцию или другой документ, который подтверждает оплату товара (работы, услуги).

Логично предположить, что «упрощенцы» могут приобретать товары у «вмененщиков». В таком случае расходы на их покупку «упрощенцы» могут подтвердить только товарными и чеками или квитанциями. Значит, расходы на приобретение товаров у плательщиков ЕНВД, подтвержденные товарным чеком или квитанцией, УСН-фирмы вправе учесть в составе расходов.

Обратите внимание: перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, то есть законченным. Это означает, что расходы, не упомянутые в нем, нельзя учесть при расчете единого налога. Например, похищенные у фирмы или ИП денежные средства (письмо Минфина России от 19 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/76035).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним