.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Расходы на приобретение прав на программы для ЭВМ и базы данных, их обновление

Последний раз обновлено:

«Упрощенцы» вправе учитывать расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям с их правообладателями. А также расходы на обновление этих программ и баз данных.

В качестве документального подтверждения этих расходов можно использовать:

  • платежные документы;
  • договор о передаче прав пользования программой для ЭВМ (базой данных);
  • накладную поставщика;
  • акт об оказании услуг по обновлению.
Пример

Производственная компания АО «Актив» применяет УСН (объект налогообложения – «доходы минус расходы»). Для автоматизации налогового учета эта компания приобрела бухгалтерскую компьютерную программу. Ее стоимость – 14 160 руб., в том числе НДС 2160 руб.

В соответствии с лицензионным договором срок использования данной программы не ограничен.

В бухгалтерском учете расходы организации на приобретение неисключительного права на бухгалтерскую компьютерную программу являются расходами по обычным видам деятельности. Они признаются с учетом суммы входного НДС, так как АО "Актив" применяет УСН. В соответствии с ПБУ 14/2007 такие расходы учитывают в составе расходов будущих периодов и списывают в течение срока действия лицензионного договора.

Поскольку срок использования программы договором не установлен, "Актив" вправе определить его самостоятельно. Предположим, что компания установила срок использования данной программы в течение двух лет. Тогда стоимость программы ежемесячно списывают в расходы равными долями в течение указанного срока.

Бухгалтер "Актива" сделает проводки:

при покупке программы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 14 160 руб. – оплачены расходы на покупку программы;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 14 160 руб. – расходы на покупку программы отражены в составе расходов будущих периодов;

ежемесячно в течение двух лет

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

– 590 руб. (14 160 руб. : 24 мес.) – списана часть расходов будущих периодов.

В налоговом учете стоимость бухгалтерской компьютерной программы вместе с суммой входного НДС единовременно учитывают в составе расходов при расчете "упрощенного" налога (пп. 8, 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

С согласия правообладателя лицензиат может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации) третьему лицу. В этом случае оформляется сублицезионный договор (п. 1 ст. 1238 НК РФ). Сторонами такого договора являются лицензиат и сублицензиат.

Сублицензионный договор может быть заключен только при наличии письменного согласия правообладателя-лицензиара. Кроме того, по сублицензионному договору сублицензиату предоставляются только те права, которыми наделен лицензиат по лицензионному договору. Во всем остальном к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ).

Исходя из этого, в письме от 13 января 2015 года № 03-11-06/2/69433 Минфин России делает вывод, что расходы организации-сублицензиата на сублицензионные платежи, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при расчете «упрощенного» налога. Но только при условии, что данный способ использования этих программ предусмотрен в основном лицензионном договоре.

В письме от 24 мая 2013 года № 03-11-06/2/18966 Минфин России рассмотрел конкретную ситуацию, связанную с покупкой программного обеспечения.

В 2012 году организация на "доходной" УСН приобрела по лицензионному договору неисключительное право пользования программным обеспечением. В этом же году состоялась передача прав. В 2013 году фирма перешла на объект налогообложения "доходы минус расходы". По условиям договора оплата приобретенных прав производится в рассрочку в течение двух лет – 2013 и 2014.

Чиновники указали, что в этом случае также применим кассовый метод учета расходов. Суммы платежей, перечисленных после перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы", можно учесть в составе расходов в размере фактически оплаченных сумм.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!