.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Входной НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)

Последний раз обновлено:

Фирма-«упрощенец» вправе учесть в расходах при расчете единого налога входной НДС как по товарам, предназначенным для дальнейшей перепродажи, так и по сырью и материалам. При этом ценности должны быть:

  • оплачены;
  • использованы фирмой для получения дохода;
  • экономически оправданны;
  • документально подтверждены.

Кроме перечисленных выше условий, входной НДС можно учесть только по тем товарам, стоимость которых списана (то есть товары реализованы). Это не относится к входному НДС по купленным сырью и материалам – они должны быть только оплачены поставщику.

По товарам, купленным для продажи, расходы признают по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, суммы НДС нужно списывать в той части, которая относится к уже проданным товарам (письмо Минфина РФ от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275, письмо ФНС РФ от 18 марта 2014 г. № ГД-4-3/4801@).

При этом не имеет значения, оплачены товары покупателем или нет.

Другими словами, сумму входного НДС включают в расходы пропорционально стоимости проданных товаров. Эту сумму можно определить расчетным путем.

Для этого следует умножить стоимость реализованных и оплаченных товаров на ставку НДС (см. письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 г. № 03-11-04/2/124):

НДСр = Р × налоговая ставка НДС,

где:

Р – стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде;

НДСр – сумма входного налога на добавленную стоимость, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.

Несмотря на то, что "упрощенцы" не являются плательщиками НДС, они должны платить этот налог при ввозе товаров на территорию РФ. И поскольку расходы по оплате стоимости приобретенных товаров учитываются по мере реализации таких товаров, суммы НДС, уплаченные при их импорте, учитываются после реализации этих товаров (письмо Минфина РФ от 27 октября 2014 г. № 03-11-06/2/54127).

В этом случае реализацией признается передача права собственности на данные товары другому лицу (как на возмездной, так и на безвозмездной основе) (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, расходы на оплату товаров , предназначенных для дальнейшей реализации, "упрощенцы" признают после фактической передачи их покупателю. Причем не имеет значения, оплачены товары покупателем или нет.

Что касается сырья и материалов, то входной НДС по ним списывают в расходы в части оплаченных сырья и материалов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для предприятий общественного питания характерен очень большой ассортиментный перечень наименований сырья с разными ставками НДС, что очень осложняет выделение НДС по расходу сырья при его списании в производство. Поэтому предприятиям общественного питания разрешено вести учет стоимости сырья и материалов с учетом налога на добавленную стоимость (см. письмо Минфина России от 26 июня 2006 г. № 03-11-04/2/131).

Обратите внимание: суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов в период применения УСН, учитывают в первоначальной стоимости этих объектов (см. письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94).

А можно ли учесть входной НДС в расходах, если нет счета-фактуры поставщика? Финансисты считают, что можно. Главное, чтобы сумма налога была предъявлена в общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) и была фактически уплачена поставщику (см. письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94). При этом документальным подтверждением уплаты налога является платежное поручение, в котором указаны реквизиты первичного учетного документа.

Бывают случаи, когда «упрощенец» выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделением НДС, а затем уплачивает этот налог в бюджет.

Поскольку «упрощенцы» от уплаты налога на добавленную стоимость освобождены, то включить суммы уплаченного НДС в расходы нельзя. Таково мнение финансистов (см. письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280).



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!