.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Возврат товара «упрощенцу»

Последний раз обновлено:

Налоговым кодексом не определен порядок учета денежных средств, которые продавец, применяющий УСН, возвращает покупателю в случае возврата товара.

В этой ситуации Минфин России предлагает применять аналогию с возвратом авансов при УСН, который регламентирован пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса (письмо Минфина РФ от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114).

Напомним, что в случае возврата полученного от покупателя аванса на возвращаемую сумму денег «упрощенец» может уменьшить доходы того отчетного (налогового) периода, в котором произведен возврат.

Аналогичным образом следует поступить, когда покупатель возвращает товар продавцу на УСН. При отказе покупателя от ранее проданного товара продавец-«упрощенец» может уменьшить свои доходы в том квартале, в котором он вернул деньги покупателю. 

Причем на доходы периода, в котором товар был продан, возврат не влияет. И даже если товар продали в прошлом году, а деньги за него вернули в этом, то уточнять прошлогоднюю декларацию не нужно. Такие рекомендации дают финансисты в вышеупомянутом письме.

Пример

В марте текущего года ООО «Пассив», применяющее УСН, продало АО «Актив» партию товара. Деньги за проданный товар поступили на расчетный счет «Пассива» также в марте. Таким образом, в марте «Пассив» признал доход в размере 70 000 руб. и учел его в налоговой базе I квартала.

В апреле «Актив» обнаружил, что вся партия товара была бракованной. В этом же месяце «Актив» возвратил «Пассиву» товар, а «Пассив» выплатил «Активу» его договорную стоимость – 70 000 руб. На сумму возвращенных денег (70 000 руб.) «Пассив» уменьшит доходы II квартала.

А вот при отмене сделки часто используется другой подход к отражению доходов и расходов. В этом случае стороны недействительной сделки вносят исправления в учет и подают уточненные декларации за тот период, в котором первоначально состоялась сделка. Все эти корректировки проводятся в месяце отмены сделки. Такой подход основан на том, что сделка считается несостоявшейся, поэтому все учетные операции, связанные с ней, ошибочны. Поскольку в учете и расчете налогов были допущены ошибки, их нужно исправлять путем подачи уточненных деклараций (ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

На наш взгляд, такой подход является спорным. Ведь на дату заключения сделки стороны не могли знать, что в дальнейшем она будет отменена. А неточности в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения фактов в учете, не признаются ошибками (п. 2 ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н). Значит, подобную отмену сделки стороны должны отражать в бухгалтерском и налоговом учете не в периоде ее совершения, а в периоде признания ее недействительной.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!