.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Водный налог

Последний раз обновлено:

Водный налог платят фирмы, которые используют водные объекты для предпринимательских целей, а именно:

  • осуществляют забор воды;
  • эксплуатируют акватории (то есть поверхности воды) для лесосплава или других целей;
  • использую воду для гидроэлектроэнергетики.

По каждому виду водопользования установлены свои ставки и свой порядок расчета налога. Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Например, при заборе ставку налога умножают на объем полученной воды (налоговую базу), при эксплуатации акватории (за исключением лесосплава) ставку налога умножают на площадь используемого водоема и т. д.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Обратите внимание: если вы забираете воду для того, чтобы использовать водный объект, вам необходимо получить лицензию в территориальном отделении Минприроды. В ней фирме устанавливают лимит забора воды.

К ставкам водного налога могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты:

  • сверхлимитный забор воды —  коэффициент 5;
  • отсутствие средств измерения объемов воды — коэффициент 1,1;
  • забор подземных вод для их дальнейшей продажи — коэффициент 10.

Таким образом, если ваша фирма превышает установленный лимит, ставка налога за сверхлимитный объем забора воды увеличивается в пять раз.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды для водоснабжения населения применяется льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. 

В ситуации, когда водный объект, из которого производится забор ресурсов, располагается на территории различных муниципальных образований, единый лимит водопользования установлен лицензионным соглашением к лицензии на право пользования недрами без распределения по конкретным образованиям. При таких условиях водный налог нужно рассчитывать в отношении каждого кода ОКТМО муниципальных образований, где находятся водозаборные участки. Лимиты водопользования следует определять отдельно на основании сведений об обоснованной потребности в подземных водах, представленных в территориальный орган Роснедр, в составе документов для получения лицензии (письмо ФНС России от 4 марта 2015 г. № ГД-4-3/3508@ вместе с письмом Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-06-05-02/49452).

Отчетность по водному налогу является ежеквартальной, налог рассчитывают тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. 

Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС с 2023 года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Уплатить налог нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сумму налога платят по месту нахождения водного объекта и полностью зачисляют в федеральный бюджет. Водный налог платится в составе ЕНП.  

Если вы задержите подачу декларации, вашу компанию оштрафуют. Размер штрафа один, независимо от сроков: 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме этого могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).

Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2015 года № MMB-7-3/497@. В этом приказе есть и инструкция по ее заполнению.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.