.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Выплата дивидендов и доходов от долевого участия

Последний раз обновлено:

Дивидендом считается любой доход участника (акционера) по принадлежащим ему долям (акциям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле участника (акционера) в уставном капитале этой организации.

Также дивидендами являются любые доходы, получаемые из источников за пределами России, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Выплачивая дивиденды, организация признается налоговым агентом, то есть лицом, которое обязано исчислить налог, удержать его у налогоплательщика, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

При этом неважно, применяете вы УСН или нет. «Упрощенцы» от обязанностей налогового агента не освобождены (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Несмотря на то что до 1 января 2013 года организации, применяющие УСН, были освобождены от ведения бухгалтерского учета, «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны были его вести.

Дело в том, что дивиденды можно выплатить лишь при выполнении определенных условий.

Так, общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов:

  • пока не оплачен весь уставный капитал;
  • пока по требованию участников (акционеров) общество не выкупило у них все принадлежащие им акции (доли);
  • если фирма на грани банкротства или будет близка к нему после выплаты дивидендов;
  • если стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты дивидендов.

Стоимость чистых активов – это разница между суммой активов общества и суммой его пассивов, определенных по данным бухгалтерской отчетности.

Причем в расчете участвуют не все показатели бухгалтерского баланса. Например, доходы будущих периодов не входят в состав пассивов, принимаемых к расчету, а в состав активов – собственные акции, выкупленные у акционеров, поскольку они не являются финансовыми вложениями.

Методика расчета чистых активов дана в приложении к приказу Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 г.

И хотя этот приказ адресован акционерным обществам, им могут воспользоваться и общества с ограниченной ответственностью, поскольку другого порядка оценки стоимости чистых активов законодательством не предусмотрено.

Источник выплаты дивидендов – прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль).

Для «общережимных» компаний это прибыль, показанная в бухгалтерской отчетности (то есть «бухгалтерская» прибыль, уменьшенная на величину налога на прибыль). А для фирм на УСН – разница между «бухгалтерской» прибылью и единым налогом.

Узнать величину «бухгалтерской» прибыли можно из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями».

Пример

У ООО «Пассив» один учредитель – Попов С.А., который является резидентом РФ.

8 апреля Поповым принято решение о распределении чистой прибыли, в соответствии с которым ему выплачиваются дивиденды в размере 50 000 руб.

20 апреля дивиденды перечислены учредителю на его счет в банке.

Поскольку учредитель «Пассива» физическое лицо, НДФЛ с выплачиваемых ему дивидендов нужно удержать по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Сумма НДФЛ составит 4500 руб. (50 000 руб. x 9%).

Сумма дивидендов, которую следует перечислить учредителю за вычетом НДФЛ:

50 000 руб. – 4500 руб. = 45 500 руб.

Бухгалтер «Пассива» сделает следующие проводки:

8 апреля

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

– 50 000 руб. – отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов;

20 апреля

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68

- 4500 руб. – удержан НДФЛ с дивидендов;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51

– 45 500 руб. – отражена выплата дивидендов учредителю.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!