.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Что не платят «упрощенцы»

Последний раз обновлено:

Перейдя на «упрощенку», фирмы и предприниматели освобождаются от уплаты целого ряда налогов.

Так, фирма перестает платить:

  • налог на прибыль, кроме доходов в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • НДС. Исключением являются случаи, когда фирма является налоговым агентом, ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области), выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ). В таких ситуациях фирмы-«упрощенцы» уплачивают НДС;
  • налог на имущество организаций. Правда, с 1 января 2015 года фирмы на УСН платят налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

НДС при агентском договоре

В этой связи представляет интерес письмо Минфина от 6 сентября 2016 г. № 03-07-11/52060, в котором чиновники высказывают мнение, что агент-«общережимник», который реализует от своего имени услуги принципала-«упрощенца», не исчисляет НДС по таким услугам. Из письма следует, что поскольку ситуация, когда принципал на УСН заключает посреднический договор с агентом на общей системе налогообложения для реализации своих услуг, в перечне операций «упрощенца», облагаемых НДС, не упомянута.

НДС при продаже товаров иностранцу через интернет-магазин

Если российский интернет-магазин на УСН продает товары иностранцу-физику, НДС выставлять не нужно (письмо Минфина России от 16 февраля 2018 г. № 03-07-13/1/9747). Как известно, по правилам Налогового кодекса компании, работающие на УСН, не платят НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А значит, не предъявляют покупателю НДС при продаже товара. Поскольку это обязаны делать только плательщики налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Эти правила распространяются и на российские интернет-магазины, которые работают на «упрощенке». Поэтому российский «упрощенец» при реализации товаров через интернет-магазин иностранным гражданам предъявлять НДС не должен.

НДС по концессионному соглашению

По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако из этого правила есть некоторые исключения. Среди прочих – деятельность «упрощенца» в рамках концессионного соглашения (ст. 174.1 НК РФ).

Напомним, что концессионное соглашение это договор, в соответствии с которым концессионер за свой счет создает или реконструирует, а также использует в своей деятельности определенное имущество. Причем право собственности на это имущество принадлежит или будет принадлежать государству (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»).

Особенности исчисления и уплаты НДС в рамках концессионного соглашения установлены статьей 174.1 Налогового кодекса. Там сказано, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках концессионного соглашения концессионеры обязаны платить НДС.

Между тем, по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются для ведения облагаемой НДС деятельности, можно применить налоговые вычеты. И поскольку концессионеры должны исчислить и заплатить НДС в бюджет в рамках концессионной деятельности, они также имеют право на налоговые вычеты.

Положения статьи 174.1 Налогового кодекса распространяются и на «упрощенцев». То есть, несмотря на то, что фирма или ИП на УСН, реализует товары, работы или услуги в рамках концессионного соглашения, они должны исчислить НДС по таким операциям в общеустановленном порядке.

А суммы входного НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. При условии использования такого объекта для операций, облагаемых НДС.

Если вы предприниматель, перешедший на «упрощенку», то вам не нужно платить:

  • НДФЛ со своих доходов (кроме доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов, стоимостью более 4000 руб.);
  • НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), ввозите товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области) или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
  • налог на имущество физических лиц, используемое для ведения предпринимательской деятельности.

По мнению Минфина России, материальная выгода по договору беспроцентного займа, полученного ИП для ведения предпринимательской деятельности, не учитывается в его доходах и не облагается НДФЛ (письмо от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42697).

В этом письме финансисты рассмотрели ситуацию, когда индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, получил беспроцентный заем для ведения предпринимательской деятельности. У него возник доход (материальная выгода) в виде экономии на процентах по полученному займу. Напомним, что материальной выгодой признается превышение суммы процентов за пользование займом, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения займа, над суммой процентов, под которые получен заем.

В соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или предпринимателей, признается доходом и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Применение индивидуальным предпринимателем УСН предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате НДФЛ возникает только в случае получения предпринимателем доходов в личных целях: дивидендов (ставка НДФЛ 13%), выигрышей и призов, полученных в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров (ставка НДФЛ 35%) и др. (п. 3 ст. 346.11, п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ).

Тем не менее, Верховный Суд РФ в определении от 16 апреля 2015 года № 301-КГ15-2401 выразил противоположное мнение. Судьи отметили, что перечень обстоятельств, которые позволяют не облагать НДФЛ данный вид материальной выгоды, приведен в статье 212 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым и использование заемных денег в «упрощенной» и «вмененной» деятельностях к этим обстоятельствам не относится. Поэтому с суммы материальной выгоды предпринимателю следует уплатить НДФЛ по ставке 35%. Причем, вне зависимости от применения коммерсантом спецрежимов.

Как видим, судьи и чиновники разошлись во мнениях. На наш взгляд, чтобы избежать разногласий с контролерами, предпринимателям, применяющим спецрежимы, в этом вопросе следует руководствоваться определением Верховного Суда. А значит, с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом уплачивать НДФЛ по ставке 35%.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру