.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Что не платят «упрощенцы»

Последний раз обновлено:

Привлекательность УСН объясняется небольшой налоговой нагрузкой и относительно простой системой учета. Компания на УСН платит один налог с доходов и страховые взносы за сотрудников. Основной УСН-налог заменяет НДС и налог на прибыль.

Фирма на УСН не платит:

  • налог на прибыль, кроме налога на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли КИК;
  • НДС, исключая сделки, по которым фирма является налоговым агентом: ввозит товары на территорию РФ и территории под ее юрисдикцией, в том числе ОЭЗ в Калининградской области, выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ);
  • налог на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом, налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, фирма-упрощенец платит (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Если вы ИП, перешедший на «упрощенку», то вам не нужно платить:

  • НДФЛ со своих доходов (кроме доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов, стоимостью более 4000 руб.);
  • НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), ввозите товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области) или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
  • налог на имущество физических лиц, используемое для ведения предпринимательской деятельности.

НДС при агентском договоре

В этой связи представляет интерес письмо Минфина от 6 сентября 2016 г. № 03-07-11/52060, в котором чиновники высказывают мнение, что агент-«общережимник», который реализует от своего имени услуги принципала-«упрощенца», не исчисляет НДС по таким услугам. Из письма следует, что поскольку ситуация, когда принципал на УСН заключает посреднический договор с агентом на общей системе налогообложения для реализации своих услуг, в перечне операций «упрощенца», облагаемых НДС, не упомянута.

НДС при продаже товаров иностранцу через интернет-магазин

Если российский интернет-магазин на УСН продает товары иностранцу-физику, НДС выставлять не нужно (письмо Минфина России от 16 февраля 2018 г. № 03-07-13/1/9747). Как известно, по правилам Налогового кодекса компании, работающие на УСН, не платят НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А значит, не предъявляют покупателю НДС при продаже товара. Поскольку это обязаны делать только плательщики налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Эти правила распространяются и на российские интернет-магазины, которые работают на «упрощенке». Поэтому российский «упрощенец» при реализации товаров через интернет-магазин иностранным гражданам предъявлять НДС не должен.

НДС по концессионному соглашению

По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако из этого правила есть некоторые исключения. Среди прочих – деятельность «упрощенца» в рамках концессионного соглашения (ст. 174.1 НК РФ).

Напомним, что концессионное соглашение это договор, в соответствии с которым концессионер за свой счет создает или реконструирует, а также использует в своей деятельности определенное имущество. Причем право собственности на это имущество принадлежит или будет принадлежать государству (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»).

Особенности исчисления и уплаты НДС в рамках концессионного соглашения установлены статьей 174.1 Налогового кодекса. Там сказано, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках концессионного соглашения концессионеры обязаны платить НДС.

Между тем, по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются для ведения облагаемой НДС деятельности, можно применить налоговые вычеты. И поскольку концессионеры должны исчислить и заплатить НДС в бюджет в рамках концессионной деятельности, они также имеют право на налоговые вычеты.

Положения статьи 174.1 Налогового кодекса распространяются и на «упрощенцев». То есть, несмотря на то, что фирма или ИП на УСН, реализует товары, работы или услуги в рамках концессионного соглашения, они должны исчислить НДС по таким операциям в общеустановленном порядке.

А суммы входного НДС, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта концессионного соглашения и в период его использования, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. При условии использования такого объекта для операций, облагаемых НДС.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.