.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Покупка и продажа валюты

Последний раз обновлено:

Как правило, фирмы продают и покупают валюту через коммерческие банки.

Курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный тем или иным банком, может отличаться от официального курса Банка России. Но, поскольку с 2013 года переоценка имущества в виде валютных ценностей не производится, в налоговом учете "упрощенца" доходы и расходы в виде курсовых разниц не возникают.

Поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод учета, оценивать валютные активы и обязательства» им нужно только один раз – в момент поступления выручки.

Налоговый кодекс предписывает учитывать доходы и расходы в иностранной валюте вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для удобства учета валютные поступления и валютные расходы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России. Сделать это нужно на дату получения дохода или на «расходную» дату (письмо Минфина России 22 января 2015 г. № 03-11-06/2/1645).

Таким образом, выручку от реализации товаров, выраженную в иностранной валюте, учитывают в доходах «упрощенца» на дату ее поступления на транзитный валютный счет.

Аналогичное правило действует и при продаже иностранной валюты. Выручка, полученная от продажи иностранной валюты, так же как выручка от продажи товара, учитывается в составе УСН-доходов на дату ее поступления на расчетный счет «упрощенца». Разница между биржевым и официальным курсами иностранной валюты в расчет не принимается.

Рассмотрим примеры.

Покупка валюты

Иностранную валюту покупают на оплату контрактов с иностранным партнером, командировочных расходов работников, выезжающих за границу, или на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте.

Пример

ООО «Импортер» подало в банк «Коммерческий» заявку на покупку валюты в сумме 50 000 долл. США и перечислило ему 1 450 000 руб. Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу 29 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России, – 30 руб./USD.

Разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже, составит 50 000 руб. (50 000 USD × (30 руб./USD – 29 руб./USD)). В бухгалтерском учете «Импортера» проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– 1 450 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.

Далее купленную банком валюту нужно зачислить на текущий валютный счет по курсу Банка России (30 руб./USD):

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 57

– 1 500 000 руб. (50 000 USD × 30 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий валютный счет.

Так как банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 29 руб./USD, «Импортеру» нужно отразить разницу между этим курсом и курсом Банка России:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– 50 000 руб. (50 000 USD × (30 руб./USD – 29 руб./USD)) – отражен положительный результат от покупки валюты.

В бухгалтерском учете положительный результат от покупки валюты отражают в составе прочих доходов.

В налоговом учете «Импортер» должен отразить в «упрощенных» доходах положительную курсовую разницу между курсом, по которому валютная выручка была продана, и официальным курсом Банка России на дату продажи на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса.

Продажа валюты

Фирмы обычно продают иностранную валюту после поступления валютной выручки на транзитный валютный счет.

Операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, которые осуществляют «упрощенцы» при условии, что этот вид деятельности не является для них лицензируемым, не признается реализацией товаров, работ или услуг (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поскольку в конечном счете организация «конвертирует» свои же собственные средства.

Правда, положения подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не применяются в отношении банков. Поскольку в соответствии с пунктом 6 статьи 5 и статьей 13 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» купля и продажа валюты в наличной и безналичной форме относятся к банковским операциям, осуществляемым на основании лицензии, выдаваемой Банком России. И для банков валюта как раз таки является имуществом (ст. 141 ГК РФ), реализуемым или предназначенным для реализации.

Поэтому в день, когда деньги от банка поступили на расчетный счет, учтите доходы от продажи валюты (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В выручку включите всю сумму, полученную за реализованную валюту.

Имейте в виду, что при продаже иностранной валюты по курсу, превышающему курс Банка России, образуется положительная курсовая разница. Она учитывается в "упрощенных" доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такие разъяснения дал Минфин России в письмах от 25 мая 2016 года № 03-11-12/30538 и от 11 декабря 2015 года № 03-11-06/2/72886.

Кроме того, отразите расходы на покупку валюты. Для этого пересчитайте сумму валюты в рубли по курсу Банка России, установленному на дату реализации (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Для подтверждения суммы расходов составьте бухгалтерскую справку. Укажите в ней суммы проданной валюты, курс Банка России и сумму расходов в рублях.

Кстати, при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России, отрицательная курсовая разница в расходы не включается. Связано это с тем, что подобные затраты не включены в закрытый перечень расходов "упрощенца", предусмотренный статьей 346.16 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 11 декабря 2015 года № 03-11-06/2/72886).

Пример

На транзитный валютный счет АО «Экспортер» в банке «Коммерческий» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долл. США. В этот же день «Экспортер» направил банку поручение на продажу части поступившей выручки (1000 долл. США) и зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

Банк «Коммерческий» продал валюту по курсу 30 руб./USD.

Курс доллара США, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 29 руб./USD.

Выручка от продажи валюты составит 30 000 руб. (1000 USD × 30 руб./USD). Стоимость списанной валюты – 29 000 руб. ((10 000 USD × 29 руб./USD)).

В бухгалтерском учете «Экспортера» проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62

– 290 000 руб. (10 000 USD × 29 руб./USD) – поступила валютная выручка на текущий валютный счет;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52

– 29 000 руб. (1000 USD × 29 руб./USD) – часть валютной выручки направлена на продажу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– 30 000 руб. (30 руб./USD × 1000 USD) – деньги от продажи валюты зачислены на расчетный счет;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– 29 000 руб. (29 руб./USD × 1000 USD) – списана проданная валюта.

Положительный результат от продажи валюты составил 1000 руб. (1000 USD х (30 руб./USD – 29 руб./USD)). Бухгалтер должен отразить его в конце месяца проводкой:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 1000 руб. – отражена прибыль от продажи валюты.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!