.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Последствия несвоевременной уплаты налога

Последний раз обновлено:

Если фирма вовремя не заплатит налог (авансовый платеж по налогу), у нее возникнет недоимка. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом.

Одна из таких мер - начисление пеней.

Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса. Пеня по налогам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России по следующей формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма налога, не уплаченная в срок х ставка ЦБ РФ в период просрочки / 300 х количество дней просрочки.

Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты.

Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке.

С 1 октября 2017 года организации рассчитывают пени по правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса, а именно:

  • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России;
  • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Пример. Как рассчитать пени за опоздание с уплатой единого налога

Бухгалтер ООО «Актив» должен был заплатить единый налог по итогам года в сумме 112 000 руб. не позднее 31 марта. Предположим, что этот день был рабочим, поэтому официального переноса срока уплаты налога не было. Фирма уплатила налог только 7 апреля. Следовательно, пени надо начислить с 1 по 7 апреля, то есть за 7 календарных дней. Предположим, ставка рефинансирования Банка России в это время составляла 10,5%. Сумма пеней будет равна:

112 000 руб. x 10,5% × 1/300 х 7 дн. = 274,4 руб.

Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого года, то пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, могут быть соразмерно уменьшены. Причем это правило распространяется на "упрощенцев" с любым объектом налогообложения (письма ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711@, Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-02-08/33518, от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9).

Пример. Как уменьшить пени, если сумма налога оказалась меньше авансовых платежей

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, применяет УСН с объектом "доходы". Авансовые платежи по "упрощенному" налогу по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев - предпринимателем были начислены, но не заплачены. Допустим, общая сумма этих платежей составила 60 000 руб.

По итогам года сумма исчисленного налога составила 75 000 руб. ИП уменьшил сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя, то есть на 35 664,66 руб. В результате сумма налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетных периодов, и составила 39 335,34 руб. (75 000 руб. - 35 664,66 руб.) < 60 000 руб. Следовательно, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей нужно начислять на суммы:

- 9 833,84 руб. (39 335,34 руб. : 12 мес. х 3 мес.) - по сроку уплаты 25 апреля (за I квартал);

- 19 667.67 руб. (39 335,34 руб. : 12 мес. х 6 мес.) - по сроку уплаты 25 июля (за полугодие);

- 29 501, 51 руб. (39 335,34 руб. : 12 мес. х 9 мес.) - по сроку уплаты 25 октября (за 9 месяцев).

По мнению Минфина, такой порядок можно применять и в отношении уплаты минимального налога (письмо от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714).

Финансисты делают этот вывод на основании постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Так, в пункте 14 постановления сказано, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то судам следует исходить из того, что пени, начисленные за несвоевременную уплату авансовых платежей, нужно соразмерно уменьшить.

Следовательно, если по результатам года «УСН-щику» следует заплатить минимальный налог, а сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам каждого отчетного периода больше суммы этого налога, то пени за неуплату (или несвоевременную уплату) авансов должны быть уменьшены соразмерно, то есть пропорционально сумме минимального налога.

Если вы не смогли погасить недоимку из-за того, что налоговый орган наложил арест на ваше имущество или по решению суда приостановлены операции по счетам в банке, то пени на недоимку не начисляются. Обычная «заморозка» счета не освобождает от пеней.

После образования недоимки налоговая инспекция некоторое время подождет, пока вы сами погасите долг по налогу и уплатите пени.

Если вы этого не сделаете, инспекторы перейдут к активным действиям. Они могут:

  • взыскать налог принудительно за счет денег или имущества фирмы;
  • заблокировать расчетные счета фирмы;
  • арестовать имущество фирмы.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор