.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Добровольный переход с УСН на ОСН

Последний раз обновлено:

О своем уходе с упрощенки организация или предприниматель должны уведомить налоговую инспекцию.

Для добровольного перехода с УСН налоговая служба утвердила 2 формы, применение которых зависит от сложившейся ситуации: 

  • уведомление об отказе от применения УСН; 
  • уведомление о прекращении применения УСН.

Разница в применении этих форм такова.

Уведомление об отказе от применения УСН подавайте, если приняли решение добровольно перестать применять УСН и перейти на другой режим налогообложения.

Уведомление о прекращении применения УСН подавайте, если вы прекращаете деятельность, по которой применяли УСН. При этом вы продолжаете вести деятельность, с которой совмещали упрощенку. Например, ПСН.

Или в случае, если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход приведет к утрате права на применение УСН. В таком случае он также должен подать в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН (письмо Минфина России от 2 марта 2020 года № 03-11-11/15209).

Кроме того, есть и последствия непредставления этих уведомлений. Так, за несдачу уведомления о прекращении применения УСН в установленный срок вас оштрафуют. Размер штрафов установлен: 

200 рублей – для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ); 

от 300 до 500 рублей – для должностных лиц организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Уведомление об отказе от применения УСН

Отказаться от упрощенного режима фирмы и предприниматели могут добровольно. Добровольно перейти на ОСН можно только с начала следующего календарного года - с 1 января. Позднее отказаться от принятого решения нельзя, в противном случае придется работать на «упрощенке» еще год (письмо ФНС РФ от 19 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11587).

При добровольном переходе с УСН потребуется, не позднее 15 января года, в котором планируется применение общего режима налогообложения, подать в налоговую инспекцию уведомление об отказе от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Если организация нарушила срок уведомления налоговиков о переходе с УСН, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, она не вправе применять иной режим налогообложения (письма Минфина России от 14 июля 2015 года № 03-11-09/40378, от 3 июля 2015 года № 03-11-11/38553).

Как заполнить уведомление об отказе от УСН

Уведомление об отказе от применения УСН надо заполнить по форме 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@ и направить его в налоговую инспекцию. Уведомление можно подать и в электронном виде. Формат уведомления утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

В верхней части уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 надо заполнить:

  • сведения об ИНН и КПП организации. Для ИП вместо данных в поле КПП проставляют прочерки;
  • четырехзначный код ИФНС;
  • полное название организации. Если уведомление заполняет ИП – то его ФИО.

В основной части уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 укажите:

  • год, с которого планируете применять ОСН или другой режим налогообложения;
  • количество листов документа или их копий, которые подтверждают полномочия представителя – если уведомление сдает представитель.

В нижней части уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 предусмотрены поля для отражения:

  • код лица, которое подписывает уведомление. При этом укажите "1" – если стоит подпись руководителя организации либо ИП, "2" – если документ подписал представитель;
  • ФИО того лица, которое подает уведомление, дату, подпись, контактный номер телефона.

Если уведомление подписывает представитель, то надо указать название документа, которым подтверждаются его полномочия – т.е. доверенности, оригинал или копию которой надо приложить к уведомлению.

В полях, для которых нет сведений, можно проставить прочерки.

Образец заполнения уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 смотрите ниже.

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3)

Переход с УСН на ПСН в середине года

По мнению налоговиков, предприниматель не может поменять упрощенную систему на ПСН в середине года (письмо ФНС России от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18795@).

Обоснование очень простое. Как гласит пункт 6 статьи 346.13 Налогового кодекса фирмы и ИП на УСН могут перейти на другой режим налогообложения только с начала следующего года. Для этого надо заполнить уведомление по форме № 26.2-3, которое направляют в ИФНС до 15 января года, в котором меняется система налогообложения.

Следовательно, «упрощенец» не вправе до конца года добровольно переходить на ПСН.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.