.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Уведомление о переходе на ОСН

Последний раз обновлено:

Если, несмотря на принятые меры, вы все-таки нарушите условия работы на УСН, то обязаны будете вернуться на общий режим налогообложения. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Начиная с того квартала, когда произошло нарушение, вам придется платить общеустановленные налоги.

О возврате на общий режим обязательно сообщите в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода. Для этого заполните специальное уведомление (форма 26.2–2, утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@). Формат его представления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

usn_10_02_1.png

Имейте в виду, что если фирма, «слетевшая» по основным показателям с УСН, не перешла на другой режим или перешла с опозданием, то из-за несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей за квартал, в котором она должна была перейти, нужно заплатить пени и штрафы.

Кроме этого, за то, что сообщение о переходе не было подано в ИФНС, фирму могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса. Напомним, что бывший «упрощенец» обязан сообщить в инспекцию о переходе на другой режим в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Что бывает, если не подать уведомление об отказе от УСН

Если вы, утратив право работать на УСН, не уведомили налоговую инспекцию о переходе на ОСН, на практике налоговики могут заблокировать ваш счет. В таком случае придется либо писать жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России), либо обращаться в суд.

Приведем пример реального судебного разбирательства, когда компания подала заявление о применении УСН, но отчиталась по общей системе, не уведомив об этом ИФНС.

Компания в момент регистрации подала заявление на применение УСН. Но, начав деятельность, руководители компании поняли, что они не укладываются в требования для упрощенной системы налогообложения, и отчитались по правилам, установленным для предприятий на общей системы налогообложения. Компания сдала налоговую декларацию по НДС и декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Налоговая инспекция приняла отчетность. А уже в апреле 2017 года, счет компании был заблокирован по решению ИФНС.

Компания посчитала, что налоговая инспекция незаконно заблокировала счет. Налоговые декларации, которые сдают компании, применяющие общий режим налогообложения, были сданы в срок, установленный законодательством. Компания имела право отказаться от применения УСН и отчитаться по правилам для ОСН.

Суд решил, что ИФНС не вправе блокировать счет компании, если она вместо УСН-декларации, сдала налоговые декларации, предусмотренные для общей системы налогообложения. Это следует из определения ВАС РФ от 30 апреля 2014 года № ВАС-1687/14. Окончательный вердикт судьи вынесли в постановлении от 27 апреля 2018 года № Ф05-4834/2018: ИФНС заблокировала счет незаконно.

Как следует из решения суда, налоговые инспекции не вправе блокировать счета компании на основании не сданной декларации по УСН при наличии сданных деклараций по ОСНО. За непредставление заявления о переходе с УСН на ОСН, компанию могут только оштрафовать.

Добровольный отказ от УСН

Отказаться от упрощенного режима фирмы и предприниматели могут и добровольно. Тогда с начала нового года они должны перейти на обычную систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им надо заполнить уведомление (форма 26.2–3, утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@) и сообщить о своем решении в налоговую инспекцию до 15 января. Формат представления уведомления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@. Пример заполнения уведомления показан выше.

Бывает, что вы захотели применить УСН  впервые и уже получили разрешение инспекции на переход. Но затем по тем или иным причинам передумали. В этом случае вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 15 января года, с которого решили применять УСН (письмо Минфина РФ от 30 мая 2007 г. № 03-11-02/154). Позднее отказаться от принятого решения нельзя, в противном случае придется работать на «упрощенке» еще год (письмо ФНС РФ от 19 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11587).

Имейте в виду: до тех пор, пока уведомление об отказе от применения УСН не представлено, налогоплательщик обязан соблюдать требования пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса и представлять в налоговую инспекцию декларации по УСН. Причем тот факт, что «упрощенец» не получает доходов от хозяйственной деятельности, не свидетельствует о прекращении такой деятельности и обязанности представлять налоговую отчетность не отменяет (письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).

Однако судьи с чиновниками не согласны. Так, арбитры ФАС Центрального округа указали на следующее. Поскольку переход с УСН на общую систему налогообложения по истечении года осуществляется добровольно, то подача заявления о прекращении применения "упрощенки" носит уведомительный характер. Нарушение срока подачи уведомления не влечет за собой никаких налоговых последствий (постановление от 16 января 2014 г. № А68-276/2013).

Переход на другой режим налогообложения в середине года

По мнению налоговиков, предприниматель не может поменять упрощенную систему на ПСН в середине года (письмо ФНС России от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18795@).

Обоснование очень простое. Как гласит пункт 6 статьи 346.13 Налогового кодекса фирмы и ИП на УСН могут перейти на другой режим налогообложения только с начала следующего года. Для этого надо заполнить уведомление по форме 26.2–3, которое направляют в ИФНС до 15 января года, в котором меняется система налогообложения.

Следовательно, «упрощенец» не вправе до конца года добровольно переходить на ПСН.

Добавим, что такое же правило действует и для плательщиков ЕНВД. В этом случае применяется норма пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса. Там сказано, что «вмененщики» вправе перейти на другой режим налогообложения только со следующего календарного года (письмо Минфина России от 28 июля 2017 г. № СД-4-3/14850).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор