Плата за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности на УСН

Фирмы, которые активно вовлекают в хозяйственную деятельность интеллектуальную собственность и нематериальные активы, вправе учесть в расходах периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (например правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).

Вопросы авторских прав и интеллектуальной собственности регулирует четвертая часть Гражданского кодекса. Данный вид расходов представляет особый интерес для фирм, работающих под известной торговой маркой другой фирмы (франчайзинг).

У договора коммерческой концессии существует ряд достоинств для обеих сторон. Одним из существенных плюсов является то, что правообладатель расширяет масштаб своего бизнеса без расходов на создание новых филиалов.

Пользователь же снижает предпринимательский риск, работая под известной маркой по отлаженным технологиям.

В Гражданском кодексе РФ договор франчайзинга называется договором коммерческой концессии (п. 1 ст. 1027). По договору одна сторона (правообладатель) передает другой стороне (пользователю) право использовать в предпринимательской деятельности комплекс исключительных прав, принадлежащих правообладателю. Понятия же «франчайзинг» в российском законодательстве нет.

Обязательным условием договора коммерческой концессии является представление пользователю права на использование товарного знака и знака обслуживания.

По договору коммерческой концессии предоставляется лишь право использовать объекты исключительных прав, принадлежащие франчайзеру, а передачи (уступки) этих прав не происходит.

Перечисленные права правообладатель передает за вознаграждение и на определенный срок, или без указания срока.

Договор коммерческой концессии заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

Таким органом в нашей стране является Роспатент.

По договору коммерческой концессии «упрощенец» может уплачивать:

• разовый (паушальный) платеж;
• периодические платежи (роялти) в течение всего срока действия договора;
• разовые и периодические платежи.

Роялти — это расходы, связанные с производством или реализацией, которые несет покупатель франшизы. Такие расходы уменьшают налогооблагаемую базу на УСН при работе с объектом «доходы минус расходы». Суммы этих платежей (как разовых, так и периодических) можно включить в состав расходов сразу после их оплаты.

Сложнее с паушальным взносом. Например, для ИП на УСН 15% это будет считаться расходом, только если взнос уплачен за право пользования изобретениями, промышленными образцами, программным обеспечением. 

Если в состав паушального взноса включают торговую марку, торговый знак, консультации, то в расходах их учитывать нельзя.

Для владельца франшизы (его называют франчайзер) роялти и паушальный взнос — это доход, который учитывается в налоговой базе.