.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Что делать, если вы сами переплатили УСН-налог

Последний раз обновлено:

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если у вас возникла переплата в бюджет или в социальный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

С 1 января 2023 года все компании перешли на новую систему расчетов с бюджетом: уплата налогов единым налоговым платежом через единый налоговый счет.

Все денежные средства, переведенные на уплату налогов, аккумулируются на едином налоговом счете. Если после срока уплаты налогов, сборов, взносов на счете показано положительное сальдо – это означает, что у компании есть переплата, если отрицательное – задолженность.

Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При переплате налога подавать уточненную декларацию - это право налогоплательщика, а не обязанность.

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (ст. 45.2 НК РФ).

Процедура возврата регламентирована пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса. Переплату можно зачесть по следующим направлениям:

  • предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
  • погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
  • задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
  • задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.

Чтобы вернуть или зачесть переплату понадобится заявление. Его можно подавать в налоговую только в том случае, если на едином налоговом счете компании отражено положительном сальдо. Если на едином налоговом счете положительного сальдо не будет, вы получите от ИФНС отказ в исполнении заявления на зачет. 

Если суммы, указанной на положительном сальдо ЕНС будет недостаточно для зачета в полном объеме зачет проведут частично.

Формы и форматы документов для зачета и возврата переплаты утверждены приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.  Заявление на возврат переплаты называется «Заявление о распоряжении деньгами на ЕНС путем возврата или путем зачета». Для возврата или зачета госпошлины предусмотрены отдельные формы заявлений.

Заявление на зачет «упрощенного» налога

В заявлении о зачете положительного сальдо помимо названия и регистрационных данных компании, нужно выбрать, на погашение какие налоговых обязательств направить деньги.

Это может быть:

  • исполнение обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.;
  • зачет в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
  • исполнение отдельных решений налоговиков;
  • погашение иного долга перед бюджетом, который не учитывается в совокупной налоговой обязанности.

Фирмы и ИП имеют возможность направлять в инспекцию заявления о возврате и зачете переплаты через оператора ЭДО, отправить по электронной почте, подписав его УКЭП либо направить через личный кабинет на сайте ФНС.

Заявление на зачет ЕНП

Нельзя зачесть положительное сальдо ЕНП в счет судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего судебный акт или решение ИФНС, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность по уплате.

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно. Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно и сообщать вам в течение пяти дней. Однако это не означает, что, обнаружив переплату самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.

Зачет суммы на положительном сальдо ЕНС осуществляется налоговой не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

Пример. Как рассчитать проценты за опоздание с возвратом налога

4 марта текущего года ООО «Пассив» принесло в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты налога в размере 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 апреля, но деньги поступили на счет только 20 апреля, то есть просрочка составила 16 дней.

Ставка рефинансирования все это время была равна 10,5% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить «Пассиву» проценты в сумме:

20 000 руб. × 10,5% : 365 дн. × 16 дн. = 92 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.

Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно.

Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.


Возврат излишне уплаченного налога

Порядок возврата излишне уплаченного «упрощенного» налога ничем не отличается от процедуры возврата любого другого налога, переплаченного в бюджет.

Вернуть переплату по УСН-налогу вы можете в двух случаях:

  • если вы сами переплатили налог;
  • если налоговики сделали вам доначисления, а вы оспорили их в ИФНС или в суде и доказали, что они незаконны. 

В таких ситуациях вернуть переплаченные суммы вы можете только на расчетный счет. Наличными деньгами переплату не возвращают. А предприниматели вправе указать в заявлении на возврат налога счет своей личной банковской карты (определение ВАС РФ от 17 сентября 2013 г. № ВАС-12390/13). При этом не должно пройти трех лет с момента уплаты излишней суммы налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Три года исчисляйте с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, письмо Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309).

Чтобы вернуть переплату, подайте в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Заявление на возврат или зачет переплаты называется «Заявление о распоряжении деньгами на ЕНС путем возврата или путем зачета». Заявление можно подать и в электронном формате по ТКС через оператора электронного документооборота. А можно направить и через личный кабинет на сайте ФНС.

В заявлении о возврате положительного сальдо нужно указывать сумму, которую хотелось бы вернуть, номер счета и БИК, номер счета и БИК.

Заявление на возврат переплаты ЕНП

Инспекторы вернут переплату только на расчетный счет. Поэтому обязательно укажите в заявлении реквизиты этого счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, сам номер счета фирмы или бизнесмена. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату - налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ, поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения.

Срок на возврат переплаты авансовых платежей

При УСН переплата по авансовым платежам определяется нарастающим итогом и может быть возвращена налогоплательщику в течение 3 лет со дня подачи декларации за соответствующий год. Сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете по состоянию на 1 января 2023 года не учтена и зачет либо возврат таких сумм не производится.

По мнению судов, если сумма налога определяется в течение налогового периода нарастающим итогом, то основания для возврата переплаты возникают с даты подачи налоговой декларации за соответствующий год (но не позднее срока, установленного НК РФ для ее представления).

Определение окончательного финансового результата и величины налогового обязательства по УСН происходит в налоговой декларации, поданной по итогам налогового периода.

Соответственно, с этого момента начинает исчисляться трехлетний срок, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ для подачи заявления о возврате.

При пропуске этого срока переплату не вернут.

Если сумма «критичная», то можно такую переплату вернуть в 2023 году через суд. Но нужно будет доказать, что вы недавно узнали о переплате. В таком случае срок исковой давности будет считаться не с даты уплаты, а со дня, когда организации стало известно о переплате (п. 1 ст. 200 ГК РФ).




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.