Получение займа на УСН. Прощенный долг
Последний раз обновлено:
Получение займа на УСН к появлению дохода не приводит. Заемные денежные средства налогом по УСН не облагаются, поскольку у вас есть обязанность их вернуть.
Но может возникнуть обязанность включить полученную сумму займа во внереализационный доход. Это может произойти в случае, если:
- вы не вернули заем обратно, а заимодавец не предпринял мер по его взысканию. Например, если организация, выдавшая заем, была ликвидирована;
- вам простили долг. При прощении долга по договору займа организация должна включить в доходы как сумму основного долга, так и не выплаченные проценты по нему. Сумма прощенных процентов по займу признается на дату прощения долга в составе внереализационных доходов должника как списанная кредиторская задолженность (письмо Минфина России от 25 сентября 2019 № 03-11-11/73803).
Если долг по договору займа вам простил учредитель, то должнику тоже нужно учесть сумму прощенного долга в доходах на УСН. Даже в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет не менее 50%.
По общему правилу при исчислении налога на прибыль не надо учитывать доходы в виде имущества или имущественных прав, поступившие безвозмездно от организации, если доля ее участия в уставном капитале организации-получателя составляет не менее 50%. При этом в течение 1-го года со дня его получения такое имущество или имущественные права, за исключением денежных средств, нельзя передавать другим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Но при прощении долга норма подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ не применяется, поскольку не происходит передача имущества или имущественных прав (письмо Минфина России от 14 мая 2021 года № 03-03-06/1/36775).
Связаться с нами