.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Книга учета доходов и расходов

Последний раз обновлено:

Налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (сокращенно бухгалтеры называют ее КУДиР).

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н. Она применяется с 1 января 2013 года (информационное сообщение Минфина России "О приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н").

Книгу учета доходов и расходов заверять в налоговой инспекции не нужно (п.1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).

Записи в книге делают на основании первичных документов (накладные, договоры, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным ордерам, расходные ордера и т. д.).

Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге.

На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печать (при наличии).

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью (при наличии).

Все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке. В письме от 13 ноября 2015 г. № 03-11-11/65814 Минфин России высказался против ведения этого документа добровольно, по желанию. Свою позицию финансисты объясняют так.

Поскольку в книге учета отражаются все доходы и расходы «упрощенца», вести ее необходимо, прежде всего, для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу.

Кроме того, одними из критериев, дающих возможность применения УСН, являются величина дохода (в 2017 и 2018 г. - 150 млн. руб.) и остаточная стоимость имущества. По данным бухучета она не должна быть больше 150 млн. руб.

Если в течение отчетного (налогового) периода доход «упрощенца» превысит предельное значение, или стоимость основных средств, рассчитанная для целей бухучета, окажется выше 150 млн. рублей, он утрачивает право на применение спецрежима.

Следовательно, помимо необходимости ведения книги учета для расчета «упрощенного» налога, этот документ целесообразно вести для соблюдения в течение отчетного (налогового) периода ограничения по доходам и остаточной стоимости основных средств.

Таким образом, добровольный порядок ведения книги учета доходов и расходов в Минфине не приветствуют.

Титульный лист

В начале книги учета доходов и расходов указывают:

  • год, на который она заведена;
  • наименование фирмы или индивидуального предпринимателя;
  • ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя;
  • выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);
  • адрес фирмы или индивидуального предпринимателя;
  • номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».

Раздел I «Доходы и расходы»

Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф и заполняется следующим образом.

В графе 1 указывают порядковый номер операции.

В графе 2 записывают дату и номер первичного документа, на основании которого делается запись в книге.

В графе 3 указывают конкретное содержание операции, например: «арендная плата, перечисленная ООО „Пассив”».

В графе 4 отражают сумму дохода (если операция «доходная»).

В графе 5, соответственно, указывают сумму расхода (если операция «расходная»). Эту графу в обязательном порядке заполняют только те предприятия (предприниматели), которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов (15%).

Упрощенцы с объектом "доходы" в графе 5 отражают:

  • фактически произведенные расходы на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства других безработных за счет бюджетных средств;
  • расходы, фактически осуществленные за счет субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
  • иные расходы, связанные с получением доходов (по своему усмотрению).

Для каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) заполняют свой раздел 1.

Так, в частности, в конце раздела I за полугодие есть такие строки:

  • «итого за II квартал»;
  • «итого за полугодие».

В них нужно указывать общую сумму доходов и расходов за II квартал и, соответственно, в целом за полугодие.

А в итоговых строках раздела I, например, за год нужно отражать сумму доходов и расходов за IV квартал и за весь год.

По итогам налогового периода (года) заполняют справку. Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

В строке 010 справки указывают сумму «налоговых» доходов, полученных «упрощенцем» за год.

В строке 020 отражают сумму «налоговых» расходов, которые «упрощенец» понес за год.

Строку 030 заполняют те, кто в прошлом году платил не «реальный», а минимальный налог. Здесь показывают «прошлогоднюю» разницу между минимальным и «реальным» налогами. Ведь эта разница уменьшает налоговую базу текущего года.

В строке 040 показывают налоговую базу за текущий год.

Значение строки 040 определяют так:

Показатель строки 040 = Показатель строки 010 - Показатель строки 020 - Показатель строки 030

Если полученный результат оказался отрицательным, то строку 040 не заполняют, а отражают его в строке 041.

Строка 041 «посвящена» полученным за год убыткам.

Рассмотрим порядок заполнения раздела I на примерах.

Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов фирмой

ООО «Актив», применяющее УСН «доходы минус расходы» (15%), 1 февраля 2018 года получило партию курток от ООО «Пассив» для дальнейшей реализации. Сумма сделки — 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Товары оплачены 5 февраля платежным поручением № 87.

Все куртки отгружены покупателю — АО «Тройка» — 7 февраля.

Стоимость отгруженной партии — 200 000 руб. Покупатель оплатил товары (платежное поручение № 75 от 8 февраля 2018 года).

Бухгалтер заполнил раздел I книги учета доходов и расходов так:

Регистрация Сумма

п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
113 7 февраля 2018 г., п/п № 87 от 5 февраля 2018 г. Списана себестоимость реализованной партии курток 100 000
114 7 февраля 2018 г., п/п № 87 от 5 февраля 2018 г. Списан НДС по реализованной партии курток 18 000
115 8 февраля 2018 г., п/п № 75 Получена выручка от реализации партии курток 200 000
<...>

По Налоговому кодексу, чтобы «упрощенец» мог учесть стоимость реализованных товаров в расходах, эти товары должны быть:

  • оплачены поставщику;
  • отгружены покупателю.

Тем не менее в письме от 17 августа 2006 года № 03-11-02/180 финансисты выдвинули еще одно условие – покупатель должен оплатить товар.

С такой позицией "упрощенцы" не соглашались, однако доказывать свою правоту им приходилось лишь через суд (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 ноября 2009 г. по делу № А10-2005/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 25 сентября 2009 г. по делу № А39-4425/2008).

Конец спорам положил Президиум ВАС России. В постановлении от 29 июня 2010 г. № 808/10 высшие судьи сделали вывод, что для списания товаров не важно, оплачены они покупателем или нет. Достаточно, чтобы ценности были реализованы. После этого контролеры изменили свою позицию. В письме от 29 октября 2010 года № 03-11-09/95 финансисты указывали: для того чтобы учесть в расходах стоимость товаров, оплаченных поставщику, достаточно их реализовать. Оплачены товары покупателем или нет – неважно. Аналогичное мнение высказали и налоговики в письме ФНС России от 24 ноября 2010 года № ШС-37-3/16197@.

Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов предпринимателем

Индивидуальный предприниматель Петров применяет УСН, объект налогообложения — разница между доходами и расходами.

В марте коммерсант купил для перепродажи в розницу 4 холодильника на сумму 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб.

Оплату поставщику Петров перечислил 11 марта (платежное поручение № 1).

2 холодильника предприниматель отгрузил 25 марта 2018 года на сумму 250 000 руб., еще 2 — 10 апреля 2018 года на ту же сумму.

Раздел 1 книги учета доходов и расходов заполнен так:

Регистрация Сумма

п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
<...>
12 25 марта 2018 г., п/п № 1 от 11 марта 2018 г. Списана себестоимость реализованных товаров 150 000
13 25 марта 2018 г., п/п № 1 от 11 марта 2018 г. Списан НДС по реализованным товарам 27 000
<...>
25 10 апреля 2018 г., п/п № 1 от 11 марта 2018 г. Списана себестоимость реализованных товаров 150 000
26 10 апреля 2018 г., п/п № 1 от 11 марта 2018 г. Списан НДС по реализованным товарам 27 000
<...>

Предоплата, полученная от покупателя, — это доход «упрощенца». Но что делать, если фирма решила разорвать контракт с покупателем и вернуть аванс?

В этом случае на сумму возвращенного аванса нужно уменьшить доходы того периода, в котором деньги перечислены покупателю (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Уточненную декларацию подавать не нужно.

Итак, если вы вернули покупателю предоплату, то на сумму возвращенного аванса, можно уменьшить доходы. Как отразить это в книге учета доходов и расходов?

Понятно, что возвращенный аванс нельзя ставить в расходы, поскольку такого вида расходов нет в хорошо знакомом нам списке (ст. 346.16 НК РФ). А ведь в графу 5 книги учета доходов и расходов можно вносить исключительно то, что в нем указано. Значит, единственный путь — «подправить» доходы.

Пример заполнения раздела I книги учета при возврате аванса

ООО «Мелодия» применяет УСН, объект налогообложения — доходы.

Фирма получила аванс под предстоящую поставку продукции (платежное поручение № 10 от 11 февраля 2018 г.). Сумма предоплаты — 40 000 руб.

25 февраля 2018 года покупатель отказался от поставки продукции, и аванс ему пришлось вернуть (платежное поручение № 17 от 25 февраля 2018 г.).

Раздел 1 книги учета доходов и расходов бухгалтер заполнил так:

Регистрация Сумма

п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
<...>
10 11 февраля 2018 г., п/п № 10 Полученные авансы включены в доходы 40 000
<...>
25 25 февраля 2018 г., п/п № 17 Аванс возвращен покупателю -40 000
<...>

Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. А именно: «упрощенец» перечислил поставщику аванс. Однако сделка по каким-то причинам не состоялась, и продавец вернул деньги. Сумму аванса, возвращенного «упрощенцу», учитывать в составе доходов не надо.

С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/195). При этом финансисты особо подчеркнули, что суммы перечисленных авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров при расчете единого налога в расходах не учитываются.

Поэтому суммы авансов, возвращенных поставщиками, в состав доходов не включаются.

Пример заполнения раздела I книги учета при покупке бухгалтерской программы

В феврале 2018 года ООО «Актив» (объект налогообложения - разница между доходами и расходами) оплатил и получил бухгалтерскую компьютерную программу стоимостью 35 000 руб. (без НДС). За техническую поддержку и обновление (с февраля по декабрь 2018 года включительно) фирма заплатила 22 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер заполнил раздел I книги так:

Регистрация Сумма

п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
<...>
41 5 февраля 2018 г., № 7 Приобретена бухгалтерская программа 35 000
<...>
55 5 февраля 2018 г., № 8;
28 февраля 2018 г., № 38
Списана на расходы стоимость технической поддержки и обновления за февраль 2000
<...>
67 5 февраля 2018 г., № 8;
31 марта 2018 г., № 64
Списана на расходы стоимость технической поддержки и обновления за март 2000
<...>

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Раздел 2 книги заполняют только те предприятия, которые выбрали в качестве облагаемой базы доходы, уменьшенные на величину расходов.

Заполняя этот раздел, бухгалтер указывает отчетный (налоговый) период, за который он рассчитывает расходы на приобретение основных средств (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по купленным основным средствам отражают по каждому объекту отдельно.

В графе 1 раздела II указывают порядковый номер операции. А в графе 2 – наименование объекта основных средств или нематериальных активов.

Графа 3 служит для того, чтобы отразить дату оплаты объекта.

В графе 4 указывают дату подачи документов на госрегистрацию, когда такая регистрация предусмотрена российским законодательством (например, по недвижимости).

В графу 5 вписывают дату ввода объекта в эксплуатацию.

В графе 6 указывают первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены и введены в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения.

В графе 7 указывают срок полезного использования объекта.

Графа 8 служит для того, чтобы отразить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на УСН. Остаточную стоимость отражают в том отчетном (налоговом) периоде применения "упрощенки", в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

  • ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет);
  • подача документов на государственную регистрацию;
  • оплата расходов на приобретение объекта основных средств и нематериальных активов.

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на УСН, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения "упрощенки" произошло последним по времени одно из следующих событий:

  • ввод в эксплуатацию объекта основных средств;
  • подача документов на государственную регистрацию;
  • оплата расходов на приобретение объекта основных средств.

В графе 9 показывают, сколько кварталов должен эксплуатироваться оплаченный объект в налоговом периоде. Например, в эту графу ставят цифру 4, если объект поставлен на «упрощенный» учет в I квартале, 3 – если во II, 2 – если в III и 1 – если в IV квартале. Таким образом, получают количество равных долей, которыми положено принимать расходы на приобретение (сооружение, создание) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов.

В графе 10 указывают долю стоимости объекта (в %), которую нужно включить в состав расходов в течение текущего года. Если имущество куплено в период применения «упрощенки», то в отчетном году на расходы относят всю его стоимость (равными долями). Поэтому по таким объектам в графе 10 пишут «100».

Когда речь идет об имуществе, купленном (введенном в эксплуатацию) до перехода на УСН, действуют так.

Если срок службы объекта не превышает трех лет, то всю его остаточную стоимость списывают на расходы в первый год использования упрощенной системы. Значит, заполняя графу 10 по такому объекту, нужно также указать 100%.

Если срок службы составляет от 3 до 15 лет, то в первый год использования «упрощенки» списывают 50% остаточной стоимости имущества, во второй — 30%, а в третий — оставшиеся 20%. То есть в графе 10 появится, соответственно, 50, 30 или 20.

При сроке полезного использования более 15 лет остаточную стоимость имущества списывают равными долями в течение 10 лет. Значит, ежегодно до списания полной стоимости в графе 10 будет стоять 10 (100% : 10 лет).

Графа 11 нужна для того, чтобы показать, какую долю стоимости основного средства или нематериального актива (в %) нужно списывать на расходы ежеквартально. Ее рассчитывают так: сумму процентов, отраженную в графе 10, делят на количество кварталов, указанное в графе 9.

И, наконец, в графе 12 отражают собственно сумму расходов, которую нужно учитывать ежеквартально. При этом по объекту, который куплен в период применения упрощенной системы, эта сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

По остальным объектам берут показатель графы 8, умножают его на показатель графы 11 и делят на 100.

Общий расход за налоговый период указывают в графе 13. Для этого показатель графы 12 умножают на значение графы 9.

В графе 14 отражают данные из прошлогодних книг учета доходов и расходов. А именно — из «прошлогодних» граф 13 раздела II. Здесь показывают, какая сумма (по данному объекту) включена в расходы в предыдущие годы применения УСН.

В графе 15 показывают, какую сумму расходов по данному объекту осталось списать на затраты в последующие налоговые периоды. Для этого из показателя графы 8 вычитают значения граф 13 и 14.

Графу 16 заполняют для выбывших основных средств и НМА. В ней указывают число, месяц и год выбытия объекта.

Обратите внимание: по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным, реконструированным, модернизированным, достроенным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки», графы 7, 8, 14 и 15 не заполняют.

Пример заполнения раздела II книги учета доходов и расходов

ООО «Актив» в 2016 году применяло общий режим налогообложения, а с 1 января 2017 года перешло на УСН (объект налогообложения – разница между доходами и расходами). В течение 2016 и 2017 годов фирма приобретала следующие основные средства и нематериальные активы (все объекты оплачены):

Дата принятия
объекта к учету
Наименование объекта Стоимость
объекта, руб.
Срок полезного
использования
10 ноября 2016 г. Автомобиль «Рено Логан» 315 000 От 3 до 5 лет
15 мая 2017 г. Нежилое помещение общей площадью 25 м2, расположенное по адресу: г. Москва, ул. Пестеля, д. 3 2 597 400 Свыше 30 лет
1 октября 2017 г. Исключительное право на использование программного продукта «Клиент-Такси» 30 000 Не определен (10 лет)

Итак, до перехода на «упрощенку» ООО «Актив» приобрело только автомобиль. Поэтому машина принята к учету по остаточной стоимости. Стоимость автомобиля будет списана в течение трех лет: 50% – в первый год применения УСН, 30% – во второй год и 20% – в третий.

Расходы по приобретению нежилого помещения принимаются к учету с 15 мая 2017 года, поскольку это дата подачи документов на регистрацию права собственности (здание оплачено и введено в эксплуатацию раньше этой даты). Стоимость помещения списана на затраты за три квартала (II, III и IV) равными долями.

Стоимость компьютерной программы «Клиент-Такси» списывается на затраты в конце IV квартала 2017 года полностью, поскольку программа была введена в эксплуатацию в последнем квартале отчетного года.

Вот образец заполнения раздела II книги учета доходов и расходов.

Раздел III «Расчет суммы убытка»

Раздел III заполняют по итогам налогового периода (года) налогоплательщики, которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами. Это касается тех "упрощенцев", которые в прошлых годах применения УСН получили убытки (и эти убытки нужно переносить на отчетный год).

По строкам 010-110 раздела III указывают сумму не перенесенного на начало отчетного года убытка:

  • всего (строка 010);
  • с разбивкой по годам (строки 020-110).

В строке 120 отражают налоговую базу за отчетный год (сюда переносят значение показателя строки 040 справки к разделу I нынешнего года).

В строке 130 указывают сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу отчетного года.

Подробнее об этом читайте в разделе «Расчет единого налога» →  подраздел «Как рассчитать налог» →  ситуацию «Если налог платят с разницы между доходами и расходами».

Строку 140 заполняют в том случае, если по итогам предыдущего года получен убыток. Сюда переносят значение показателя строки 041 справки к разделу I Книги доходов и расходов за прошлый год.

В строке 150 отражают сумму не перенесенного на конец налогового периода убытка.

Ее рассчитывают так:

Сумма «позапрошлогодних» убытков (строка 010) - Сумма убытка, которая уменьшает налоговую базу нынешнего года (строка 130) + Сумма убытка прошлого года (строка 140) = Сумма неперенесенного убытка

В дальнейшем показатель строки 150 переносят в строку 010 раздела III Книги доходов и расходов следующего года.

В строках 160-250 неперенесенный убыток «расшифровывается» по годам его образования.

В дальнейшем показатели строк 160-250 переносят, соответственно, в строки 020-110 раздела III Книги доходов и расходов следующего года.

Рассмотрим заполнение раздела III на примере.

Пример заполнения раздела III книги учета доходов и расходов

ООО «Солнечное» (объект налогообложения – разница между доходами и расходами) по итогам 2016 года получило следующие результаты:

1. Доходы – 800 000 руб.

2. Расходы – 1 100 000 руб.

3. Итог работы за год – убыток 300 000 руб. (1 100 000 - 800 000).

4. Уплаченный минимальный налог – 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Результаты работы в 2017 году таковы:

1. Доходы – 1 300 000 руб.

2. Расходы – 700 000 руб.

3. Итог работы за год – прибыль 600 000 руб. (1 300 000 - 700 000).

Налоговая база за 2017 год такова:

600 000 - 8000 = 592 000 руб.

Уменьшить налоговую базу можно на всю сумму убытка в размере 300 000 руб.

Эту сумму убытка можно будет списать частично или полностью в течение десяти лет, следующих за тем годом, в котором был получен убыток (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). И только если к концу десятого года будет списана не вся сумма убытка, остаток уже нельзя будет включить в расходы.

Раздел III книги учета доходов и расходов за 2017 год бухгалтер заполнил так:

usn_3_01_4.png
usn_3_01_5.png

Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму «упрощенного» налога»

Раздел IV книги учета заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».

В данном разделе отражают страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, которые уменьшают сумму единого налога.

Раздел IV состоит из 10 граф и заполняется следующим образом.

В графе 1 указывают порядковый номер операции.

В графе 2 указывают дату и номер первичного документа, на основании которого делается запись в книге.

В графе 3 указывают период, за который были уплачены страховые взносы, выплачены пособия по больничным листам, предусмотренные в графах 4–9.

5.6. В графе 4 отражают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, отражают в этой графе пенсионные страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, отражают в этой графе пенсионные страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, и пенсионные страховые взносы, уплаченные за работников.

В графе 5 отражают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В графе 6 отражают страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, отражают в этой графе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, отражают в этой графе медицинские страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере за себя, и медицинские страховые взносы, уплаченные за работников.

В графе 7 отражают страховые взносы «по травме», перечисленные в ФСС.

В графе 8 отражают суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет средств работодателя (т.е. за первые три дня болезни).

В графе 9 отражают платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Эти договоры должны быть заключены со страховыми компаниями, имеющими лицензии.

Платежи по договорам добровольного личного страхования уменьшают сумму единого налога в том случае, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера больничного пособия, рассчитанного за первые три дня болезни работника.

В графе 10 отражают итоговую сумму страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период.

Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

С 1 января 2018 года в книгу учета введен раздел V. Его заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Здесь показывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму УСН-налога.

В графе 1 пишут порядковый номер операции.

В графе 2 – дата и номер первичного документа, которым оформлена эта операция.

В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.

В графе 4 – сумму уплаченного торгового сбора.

Пример заполнения раздела V книги учета доходов и расходов

ООО «Актив» применяет УСН с объектом «доходы» и занимается розничной торговлей через объект стационарной торговли с площадью торгового зала до 50 кв. м. По этому виду деятельности фирма платит торговый сбор. Его ставка для такого объекта торговли – 21 000 руб. за квартал. Допустим, что вся сумма торгового сбора уменьшает сумму УСН-налога.

Суммы торгового сбора, которую «Актив» фактически уплатил в течение налогового периода - 2018 года:

  • за IV квартал 2017 г. - 28 350 руб.;
  • за I квартал 2018 г. - 28 350 руб.;
  • за II квартал 2018 г. - 28 350 руб.;
  • за III квартал 2018 г. - 28 350 руб.

Раздел V книги учета доходов и расходов нужно заполнить так:

№ п/п Дата и номер первичного документа Период, за который произведена уплата торгового сбора Сумма уплаченного торгового сбора
1 2 3 4
1 п/п от 19 января 2018 г. № 3 IV квартал 2017 г. 28 350 руб.
Итого за I квартал 28 350 руб.
2 п/п от 20 апреля 2018 г. № 17 I квартал 2018 г. 28 350 руб.
Итого за II квартал 28 350 руб.
Итого за полугодие 56 700 руб.
3 п/п от 22 июля 2018 г. № 23 II квартал 2018 г. 28 350 руб.
Итого за III квартал 28 350 руб.
Итого за 9 месяцев 85 050 руб.
4 п/п от 22 октября 2018 г. № 41 III квартал 2018 г. 28 350 руб.
Итого за IV квартал 28 350 руб.
Итого за год 113 400 руб.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!