УСН-расходы на выплату посреднических вознаграждений
Последний раз обновлено:
У заказчика (комитента, принципала), применяющего УСН, доходом признается вся сумма, полученная в рамках договора, включая суммы вознаграждений, которые «упрощенец» перечислит посреднику за услуги.
«Упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе уменьшить доход на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров, полученной от покупателей.
См также: Дата признания доходов при торговле через маркетплейс
Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам вправе учесть только фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». Такой вид расхода прямо указан в пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Экономическая обоснованность услуг посредника, как правило, очевидна, так как посредник оказывает услуги по поиску клиентов.
Поэтому при расчете налоговой базы при УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на агентское вознаграждение можно (письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).
Помимо этого, при расчете налога на УСН можно учесть и другие затраты, которые возмещаются посреднику по условиям договора (например, расходы на хранение товаров). Это возможно, если комиссионер (поверенный, агент) представил документы, подтверждающие понесенные расходы (накладные, акты и т. д.) (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). В зависимости от вида расхода его учитывают по определенной статье затрат, разрешенных на УСН (транспортно-экспедиционные, рекламные и т.д.)
Производственная фирма АО «Актив» (применяет УСН, объект налогообложения – «доходы за минусом расходов») продает свою продукцию через посредника.
В текущем квартале через посредника была реализована партия продукции стоимостью 780 000 руб., за что посреднику заплатили 10% от этой стоимости, то есть 78 000 руб.
(780 000 руб. × 10%).
«Актив» включит в расходы 78 000 руб. (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Связаться с нами