.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Когда нужно применять ККТ, а когда нет

Последний раз обновлено:

Финансисты и налоговики в своих письмах разъяснили некоторые спорные вопросы применения ККТ, когда в расчетах участвуют организации и физлица.

Выплаты физлицам по договорам ГПХ

Если фирма-заказчик заключила с физлицом-исполнителем гражданско-правовой договор на оказание услуг, то при выплате вознаграждения «физику» ККТ применять не нужно.

В пункте 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ установлено, что кассовую технику применяют все организации и ИП при осуществлении расчетов.

В свою очередь расчеты это прием и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием ставок и выплата выигрышей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

В ходе расчета продавец обязан выдать (или направить в электронной форме) покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

По мнению ФНС, из этого следует, что ККТ применяет сторона, которая оказывает услуги, и которая формирует и передает кассовый чек клиенту. В случае с договорами ГПХ услуги оказывает физлицо, а фирма приобретает такие услуги. Поэтому, выплачивая вознаграждение физлицу по договору ГПХ на оказание услуг, организация не должна применять ККТ.

Более того, и «физик» – исполнитель услуг тоже не должен применять ККТ, ведь в Законе № 54-ФЗ сказано, что с кассовой техникой работают только фирмы и ИП.

Расчеты через подотчетных лиц

Если вы рассчитываетесь с подотчетным лицом фирмы, которая выступает как ваш покупатель, применяйте ККТ. При этом «подотчетник» формировать кассовый чек не должен.

Из общего правила, которое гласит, что кассовую технику применяют все организации и ИП при осуществлении расчетов, есть исключение. Кассовую технику не используют при расчетах «безналом» между фирмами, а также между фирмами и ИП. Исключение составляют расчеты с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. Отсюда вывод - ККТ применяют при расчетах между фирмами и (или) ИП наличными деньгами или с предъявлением электронного средства платежа.

Когда «подотчетник» по доверенности от фирмы покупает товары (работы, услуги), можно утверждать, что покупателем в этом случае является сама фирма. Значит, расчет ведется между юрлицами, и при таком расчете применяют одну единицу ККТ и формируют один кассовый чек.

В этом случае кассу использует и выдает чек то лицо, которое продает товары (выполняет работы, оказывает услуги). Если у «подотчетника» нет доверенности, то продавец применяет ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физлицом.

Обратите внимание: с 1 июля 2019 года кассовый чек, который выдают при расчетах между организациями (организациями и ИП), должен содержать дополнительные реквизиты: наименование покупателя (наименование организации или ФИО предпринимателя) и ИНН покупателя (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). А до этой даты такие расчеты ведут с использованием одной кассы и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Выдача зарплаты и денег «подотчетнику»

В ФНС заверили: применять ККТ при выплате сотрудникам заработной платы или при выдаче подотчетных средств не нужно (письмо от 10 августа 2018 г. № АС-4-20/15566@).

Как сказано в Законе о ККТ, расчеты это прием и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием ставок и выплата выигрышей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

По мнению ФНС, перечисление работникам зарплаты, материальной помощи и других выплат, а также выдача денег под отчет и прием неизрасходованных сумм, не являются расчетами в целях применения Закона № 54-ФЗ. Значит, при таких операциях применять ККТ не нужно.

Выплата зарплаты в натуральной форме

При выплате работникам зарплаты в натуральной форме (в том числе ее части) применять ККТ не нужно, утверждает ФНС в письме от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707.

Но нужно помнить, что выдавать часть зарплаты товарами (работами, услугами) можно только в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника. А доля зарплаты, выплаченной товарами, не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты.

Теперь рассмотрим другую ситуацию.

Нередко сотрудники покупают у фирмы, где они работают, товары, работы или услуги. А затем бухгалтерия удерживает из их зарплаты стоимость покупок. Такое удержание имеет все признаки расчета в целях Закона о ККТ. Поэтому фирме, продающей своим работникам товары или услуги, в момент удержания денег из их зарплаты придется пробивать кассовые чеки.

Получение денег от физлица-арендатора

Как сказано в Законе о ККТ, кассовую технику, включенную в реестр ККТ, применяют в обязательном порядке на территории РФ все организации и ИП, производящие расчеты. Под расчетами, в свою очередь, понимают прием или получение наличных денег или безналичных платежей за товары, работы и услуги (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Поэтому с точки зрения Закона о ККТ, когда фирма получает арендную плату от «физика» не являющегося ИП, это признается расчетом. А раз так, то организация должна провести эту операцию через кассовый аппарат и выдать чек клиенту (письмо Минфина России от 9 октября 2018 г. № 03-01-15/72536).

Агент реализует товар от своего имени

Закон о ККТ обязал все организации и ИП применять кассовые аппараты, когда они производят расчеты. Причем как наличными деньгами, так и в безналичном порядке (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В целях применения ККТ под расчетом понимают прием и выплату денег за товары, работы, или услуги (п. 1 ст. 1.1 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Как сказано в Гражданском кодексе, если стороны заключают агентский договор, то агент обязан совершать юридические и другие действия по поручению принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Если агент совершил сделку с третьим лицом от своего имени, но за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент.

Получается, что агент, который продает от своего имени товар принципала, имеет право распоряжаться этим товаром и получать выручку за его продажу.

А значит, и обязанность применять ККТ при получении денег от покупателя также возлагается на агента.

Клиент оплачивает неустойку

Представим рядовую ситуацию – клиент нарушил условия договора с организацией и должен заплатить неустойку. По мнению Минфина, организация не обязана проводить этот расчет через кассовый аппарат (письмо ФНС России от 26 октября 2018 г. ЕД-4-20/21001@).

Финансисты обосновывают свое мнение так. Все компании и ИП на территории РФ обязаны применять кассовую технику при осуществлении расчетов. В целях применения ККТ расчеты - это прием наличных денег или безналичных платежей за товары, работы или услуги (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Получение и выплата авансов, а также зачет и возврат авансов также считается расчетом.

Как видим, ККТ должны применять фирмы или ИП, которые продают товары, оказывают услуги или выполняют работы, то есть занимающиеся расчетами за реализацию. В этих случаях, принимая деньги от клиента, они должны сформировать кассовый чек или БСО и передать его покупателю.

А вот получение от клиентов неустоек, штрафов, пеней за нарушение условий договоров не является расчетом. Значит, в этом случае не нужно оформлять для потребителя кассовый чек.

Расчеты по «безналу» с ИП или обычным физлицом

Как сказано в Законе о ККТ, контрольно-кассовую технику не применяют при безналичных расчетах между фирмами и ИП. Исключение составляют случаи, когда расчет происходит с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Что понимается под использованием электронного средства платежа с его предъявлением, законодательство не уточняет.

На наш взгляд, использование электронного средства платежа с его предъявлением не что иное, как предъявление покупателем продавцу корпоративной платежной карты. В этом случае продавец обязан провести этот расчет через ККТ и выдать покупателю кассовый чек.

А что делать, если покупку безналом оплачивает гражданин, представляющийся ИП, но его предпринимательский статус достоверно не установлен?

По мнению Минфина, в этом случае компания-продавец по умолчанию должна считать, что деньги поступили от физлица, то есть, не от ИП. А раз так, то придется пробить кассовый чек (письмо Минфина России от 19 октября 2018 г. № 03-01-15/75368).

На расчетный счет зачислена ошибочная сумма от физлица

Случается, что организация получает на свой расчетный счет деньги от физлица, который не приобретал и не собирался приобретать ее товары (работы или услуги). Попросту деньги были перечислены на ее счет по ошибке.

Между тем, по общему правилу все организации и ИП должны применять контрольно-кассовую технику в обязательном порядке, если осуществляют расчеты. Для целей ККТ расчеты - это прием и выплата денег за товары, работы и услуги наличными или «безналом» (ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

А раз продажи не было, то ошибочное зачисление на счет фирмы денег от физлица, которому фирма ничего не продавала, не считается расчетом. Значит, пробивать кассовый чек в этом случае не нужно (письмо ФНС России от 12 декабря 2018 г. № ЕД-4-20/24113@).

Выдача нецелевого займа

Если выдача или возврат займа не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, то пробивать кассовый чек в этом случае не нужно.

По крайней мере, так считает Минфин (письмо от 26 декабря 2018 г. № 01-02-03/03-94943).

Чиновники напомнили, что кассовую технику применяют все организации и ИП, если проводят расчеты за товары, работы или услуги. Расчетом для целей ККТ в этом случае можно считать выдачу и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

А вот если займы выдаются не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевые займы), то ККТ использовать не нужно. Просто потому, что в Законе № 54-ФЗ об этом не сказано ни слова. Это правило работает и при возврате нецелевых займов.

Значит, если выдача или возврат займа не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, то нет необходимости применять ККТ и пробивать кассовый чек.

При погашении целевых займов, выданных физлицам и направленных на оплату товаров, работ, услуг, ККТ нужно применять с 3 июля 2018 года (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Чек выбивает заимодавец (организация или ИП) в момент получения денег в счет погашения займа.

Если оформляется возврат займа учредителю, применять ККТ не требуется, даже если по договору займа деньги были предназначены исключительно для оплаты товаров, работ или услуг.

Если заем был получен от учредителя для выплаты заработной платы работникам или для уплаты налогов, то при их возврате пробивать кассовый чек не нужно. Ведь в этом случае в качестве заимодавца выступает физлицо, а на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется.

Удержание долга из зарплаты работника

По правилам пункта 4 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2018 года № 192-ФЗ организации и ИП могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года в следующих случаях:

  • при расчетах с физлицами в безналичном порядке;
  • при зачете и возврате предоплаты и (или) авансов;
  • при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, а также при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Значит, применять ККТ, удерживая из зарплаты работников задолженность за оказанные услуги, нужно будет только с 1 июля 2019 года.

Но если работники возмещают работодателю расходы на приобретение бланков трудовой книжки, то это не признается расчетом по смыслу Закона № 54-ФЗ. Поэтому в этой ситуации применять ККТ вообще не требуется. По этой же причине не нужно пробивать кассовый чек и в том случае, если работники возмещают работодателю расходы на оплату мобильной связи.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор