.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычет на покупку онлайн-касс

Последний раз обновлено:

Если вы индивидуальный предприниматель, вы вправе уменьшить ЕНВД и патентный налог на расходы на приобретение ККТ. Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

  • с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. - для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
  • с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. - для остальных ИП;

3. ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД и ПСН-налогом.

Право на вычет можно применить при расчете ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ.

Так, если ИП на ЕНВД, который занимается розничной торговлей или оказанием услуг общепита, не заключил трудовые договоры с работниками, такой ИП вправе уменьшить налог на приобретение онлайн-ККТ, если зарегистрирует ее в налоговых органах до 1 июля 2019 года. На момент регистрации кассы у таких ИП не должно быть наемных работников.

А вот если ИП – розничный торговец или «общепитовец», заключил трудовой договор с работником после 1 июля 2018 года и уже после этого зарегистрировал ККТ, «кассовый» вычет ему не положен. Ведь на дату регистрации кассы у него уже был заключен трудовой договор с наемным работником, а срок, до которого нужно было зарегистрировать ККТ, чтобы получить вычет (1 июля 2018), уже пропущен.

Как учесть «кассовый» вычет

Коммерсанты могут максимально учесть «кассовый» вычет при расчете налогов. Причем даже если расходы на покупку ККТ оказались больше начисленного за квартал налога.

Так, например, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы ЕНВД, то ее можно учесть при расчете «вмененного» налога за следующие кварталы 2018 года.

Если онлайн-касса была приобретена за меньшую сумму, то дополнительно можно учесть цену фискального накопителя, программного обеспечения, стоимость работ и услуг по их установке и другие расходы.

Если ИП на ПСН получает в 2018 году несколько патентов и при расчете налога по одному из них расходы на покупку кассовой техники будут больше суммы этого налога, то он может на оставшуюся часть расходов уменьшить налоги по другим патентам. Главное, чтобы в отношении другой патентной деятельности тоже применялась ККТ.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

  • покупку ККТ;
  • покупку фискального накопителя;
  • покупку необходимого программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.

ИП на ПСН могут воспользоваться вычетом, направив специальное уведомление в налоговую инспекцию. Его форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-3/138@.

Налоговая инспекция может подтвердить право ИП на получение вычета, или отказать в его предоставлении. Отказ будет, если в уведомлении ИП укажет недостоверные сведения или данные, не соответствующие требованиям Налогового кодекса. В этом случае инспекторы отправят предпринимателю уведомление об отказе. Его форма утверждена приказом ФНС от 26 апреля 2019 года № ММВ-7-3/220@.

ИП без наемных работников, реализующие товары собственного производства или оказывающие услуги, могут не применять онлайн-ККТ до 1 июля 2021 года.

Поэтому если ИП на ЕНВД или ПСН до июля 2021 года планирует нанять сотрудников, ему лучше купить и зарегистрировать кассу до 1 июля 2019 года. Иначе он не сможет воспользоваться «кассовым» вычетом.

Последний квартал, в котором ИП на ЕНВД еще могут применить кассовый вычет, это четвертый квартал 2019 года. Начиная с первого квартала 2020 года, уменьшить ЕНВД на сумму расходов по покупке кассовой техники будет нельзя (письмо Минфина России от 26 августа 2019 г. № 03-11-11/65430).

Кассовый вычет при переходе с ЕНВД на УСН

Допустим, ИП на ЕНВД приобрел онлайн-ККТ в 2017 году, а с 2018 года перешел на УСН с объектом «доходы минус расходы». В каком году – 2017 или 2018 - можно уменьшить налог на кассовый вычет? ФНС разъяснила, что в этом случае кассовый вычет нельзя применить вообще (письмо ФНС России от 21 февраля 2018 г. № СД-3-/1122@).

Во-первых, уменьшение ЕНВД за 2017 год на сумму ККТ-вычета не предусмотрено пунктом 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Во-вторых, «упрощенцы» используют кассовый метод учета дохода и расходов. Покупку ККТ можно включить в состав материальных расходов при расчете «упрощенного» налога. А по правилам кассового метода материальные расходы учитывают в УСН-базе в момент их фактической оплаты. Получается, что затраты на покупку кассы, произведенные в 2017 году до перехода на УСН, ИП списать в «упрощенные» расходы не может.

Кассовый вычет при переходе с ЕНВД на ПСН

А вот если ИП на ЕНВД приобрел кассовую технику, а с 1 января 2018 года перешел на ПСН, то право на «кассовый вычет» он не потеряет.

В этом случае действуют общие правила.

Во-первых, сумму ПСН-налога можно уменьшить на сумму расходов по приобретению кассовой техники в размере не более 18 000 рублей за один кассовый аппарат.

Во-вторых, уменьшить налог можно за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации предпринимателем своей ККТ (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Таким образом, после перехода с ЕНВД на ПСН предприниматель может применить вычет при уплате ПСН-налога. Разумеется, с условием, что он применяет ККТ-технику в патентной деятельности.

Кассовый вычет «задним числом»

Если «вмененщик», забыл отразить вычет по онлайн-кассе в декларации, он может подать «уточненку» и вернуть переплату по ЕНВД. Переплату по налогу, которая образовалась при подаче уточненной декларации, он может зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.

Как применить кассовый вычет по нескольким ККТ

ФНС разъяснила, как правильно определить размер вычета при покупке нескольких ККТ (письмо от 21 февраля 2018 г. № СД-3-3/1122@).

Например, предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей. В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 = 18 000 рублей х 2).

Но по мнению налоговиков, ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности.

Таким образом, затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.). Поэтому общий размер «кассового» вычета составит не 36 000 рублей, а 33 000 рублей.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор