.
^ Наверх

Расчет и уплата налога

Последний раз обновлено:

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов - их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу - год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм - I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Ставки налога

Базовые ставки по транспортному налогу установлены статьей 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в 10 раз. Кроме того, региональные власти могут устанавливать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.

Базовые ставки по налогу приведены в таблице:

Вид транспортного средства Ставка налога,
руб. в год
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 2,5
свыше 100 до 150 л. с. 3,5
свыше 150 до 200 л. с. 5
свыше 200 до 250 л. с. 7,5
свыше 250 л. с. 15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. включительно 1
свыше 20 до 35 л. с. 2
свыше 35 л. с. 5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л. с. включительно 5
свыше 200 л. с. 10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 2,5
свыше 100 до 150 л. с. 4
свыше 150 до 200 л. с. 5
свыше 200 до 250 л. с. 6,5
свыше 250 л. с. 8,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л. с. включительно 2,5
свыше 50 л. с. 5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 10
свыше 100 л. с. 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 20
свыше 100 л. с. 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 25
свыше 100 л. с. 50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 2,5
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспорта) 200

С 1 января 2014 года при исчислении суммы налога в отношении дорогих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Это положение действует при определении суммы транспортного налога по итогам года на легковые автомобили средней стоимостью от 3 000 000 рублей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

А вот с 1 января 2015 года и к авансовым платежам по транспортному налогу применяются повышающие коэффициенты (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. Официальный текст документа опубликован на сайте Минпромторга России по адресу: http://minpromtorg.gov.ru по состоянию на 26.02.2016.

С 1 января 2016 года абзац 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса изложен в новой редакции, согласно которой перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован. Это позволит избежать разногласий при уплате транспортного налога и пересчета его за прошлые годы.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

Сумму транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяют по формуле:

Наорговая база х Ставка налога = Сумма налога, подлежащая уплате

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Число полных месяцев года или квартала, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму : 12 или 3 месяца = Поправочный коэффициент

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. Его определяют как отношение числа полных месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в году.

Отметим, что начиная с уплаты налога за 2016 год, вступили в силу изменения, согласно которым для нового владельца автомобиля месяц его регистрации будет считаться полным, если она произведена до 15 числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции Закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15 числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16 числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

До 1 января 2016 года если один владелец снял с учета автомобиль, а следующий владелец в этом же месяце поставил его на учет, то транспортный налог должны были платить оба (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-05-06-04/48994).

По мнению Минфина России, аналогичный порядок, действующий при регистрации автомобиля с 1 января 2016 года, можно применить и в случае угона транспортного средства. Следовательно, если владелец автомобиля представит в ИФНС справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог (письмо от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738).

Правило так называемого "пятнадцатого числа" распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. К такому выводу финансисты пришли в письме от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037. То есть, транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

По истечении каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Имейте в виду: если транспортное средство находится в угоне (украдено), то налог по нему начислять не нужно. Но для этого владелец автомобиля должен представить в налоговую инспекцию справку об угоне. Об этом напомнила ФНС России в письме от 30 сентября 2015 г. № БС-3-11/3660@.

Такую справку выдают органы МВД (ГУВД, ОВД, УВД) России, которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспортных средств.

Следовательно, если представить в налоговую инспекцию подлинник справки об угоне, автомобиль, находящийся в розыске, не будет облагаться транспортным налогом. Ведь объект налогообложения отсутствует. После представления справки налог придется платить лишь за те месяцы, в течение которых вы владели автомобилем.

А вот если в ИФНС будет представлен не подлинник, а копия справки об угоне, налоговики направят в подразделение МВД, выдавшее копию, запрос о подтверждении факта угона транспортного средства. И только после подтверждения факта угона (кражи) автомобиля его владелец будет освобожден от уплаты транспортного налога.

Обратите внимание: угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только в период его розыска.

Транспортный налог и платоновский сбор при УСН

С 1 января 2016 года организации могут уменьшать сумму транспортного налога в отношении грузовиков массой более 12 тонн на так называемый «платоновский» сбор (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ).

Система «Платон» или «платоновский» сбор это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Такие большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон».

Собственники большегрузных фур имеют возможность уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде.

Если сумма фактически уплаченного «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы.

Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога.

Уменьшать транспортный налог могут как организации, так и физические лица.

При этом организации не уплачивают исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузов. Воспользоваться «платоновским» вычетом при уплате транспортного налога можно с 1 января 2016 года.

Таким образом, плату в систему «Платон», уплаченную за год за конкретный грузовик, нужно учитывать в «упрощенных» расходах в сумме, которая рассчитывается как разница между платой «Платону», уплаченной за грузовик за год, и суммой транспортного налога, исчисленного по этому грузовику за год.

Если результат равен нулю, то в расходах вы ничего не учитываете.

Если результат получился отрицательным, то в расходах учитывайте сумму транспортного налога к уплате за грузовик, а платоновскую плату в расходы не включайте.

При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 6 сентября 2016 г. № 03-05-05-04/52171).

Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются. А на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал, можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

Например, чтобы посчитать сумму платы «Платону», учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной «Платону» за грузовик за январь - сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы. Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах вы ничего не учитываете.

Авансы по транспортному налогу

По правилам пункта 2 статьи 363 Налогового кодекса «упрощенцы», уплачивающие сбор в систему Платон, авансы по транспортному налогу не уплачивают. Данная норма действует с 3 июля 2016 года (п. 1, 2 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 года № 249-ФЗ). К этому времени многие «упрощенцы» - владельцы большегрузов успели заплатить авансовый платеж по транспортному налогу за первый квартал и учесть его при расчете «упрощенных» авансовых платежей.

В письме от 11 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/66315 Минфин России разъяснил, что исключить уплаченные за первый квартал 2016 года авансы по транспортному налогу из состава «упрощенных» расходов, равно как и из состава расходов в Книге учета доходов и расходов можно не ранее, чем по итогам девяти месяцев 2016 года.

Граждане, желающие применить льготу в виде уменьшения транспортного налога на «платоновский» сбор, должны представить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на эту льготу (ст. 361.1 НК РФ). Физические лица могут уменьшить транспортный налог на «платоновский» сбор при уплате налога за 2015 год.

Кроме того, Закон № 249-ФЗ дополнил закрытый перечень УСН-расходов, содержащийся в пункте 1 статьи 346 Налогового кодекса. С 1 января 2016 года плательщики «упрощенного» налога с объектом доходы за вычетом расходов могут уменьшить базу по УСН-налогу на ту часть суммы «дорожного» сбора, которая превышает сумму транспортного налога (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Такой порядок исчисления транспортного налога действует как для организаций, так и для физических лиц до 31 декабря 2018 года включительно.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним