.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Расчет и уплата транспортного налога на УСН

Последний раз обновлено:

Чтобы рассчитать транспортный налог за машину за год, нужно из регионального закона узнать ставку налога и умножить ее на мощность двигателя, указанную в паспорте транспортного средства.

Сумма транспортного налога рассчитывается исходя из:

  • налоговой базы;
  • налоговой ставки;
  • периода, за который рассчитан налог;
  • повышающего коэффициента (в отношении легковых автомобилей стоимостью от 10 миллионов рублей с соответствующим годом выпуска).

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов - их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств.

Как определить мощность двигателя по гибридным авто для транспортного налога

Налоговая база по транспортному налогу для гибридных автомобилей рассчитывается исходя из общей суммарной мощности обоих двигателей: внутреннего сгорания и электродвигателя. Налоговые органы самостоятельно не рассчитывают налоговую базу, в том числе не занимаются суммированием мощностей двигателей транспортного средства. Для исчисления транспортного налога согласно п.1 ст. 361 НК РФ принимаются сведениям о мощности двигателей, предоставленные ГИБДД. 

Учитывается номинальная мощность всех двигателей, указанная в паспорте транспортного средства и сведения, представленные ГИБДД. 

Если в автомобиле одновременно установлен двигатель внутреннего сгорания и электрический двигатель, для определения общей мощности нужно взять из технической документации максимальную 30-минутную мощность обоих двигателей и сложить две эти цифры.

Если у автомобиля два электродвигателя нужно взять суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей.

С какого месяца платить транспортный налог

Для нового владельца автомобиля месяц его регистрации будет считаться полным, если она произведена до 15 числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции Закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15 числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16 числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

Правило так называемого «правило 15-го числа» распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. К такому выводу финансисты пришли в письме от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037. То есть, транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

Транспортное средство в угоне

Имейте в виду: если транспортное средство находится в угоне (украдено), то налог по нему начислять не нужно. Но для этого владелец автомобиля должен представить в налоговую инспекцию заявление о прекращении исчисления транспортного налога

Угон подтверждает справка, выданная органами МВД (ГУВД, ОВД, УВД) России, которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспортных средств. Если представить в налоговую справку об угоне автомобиля, он не будет облагаться транспортным налогом. Ведь объект налогообложения отсутствует. Налог придется платить лишь за те месяцы, в течение которых вы владели автомобилем.

С  2024 года такая справка не является обязательным документом, который нужно приложить к заявлению. Между ФНС и МВД заработал межведомственный обмен информацией. Если в ИФНС не будет представлена справки об угоне, налоговики направят в подразделение МВД запрос о подтверждении факта угона транспортного средства. После подтверждения факта угона (кражи) автомобиля его владелец будет освобожден от уплаты транспортного налога. 

Обратите внимание: угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только в период его розыска.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу - год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм - I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Ставки налога

Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя, вместимости машины, категории транспортного средства и года выпуска. Для расчета налога применяют мощность двигателя, которая указана в Свидетельстве регистрации транспортного средства. Никакие другие данные, в том числе, фактическая мощность в расчете не применяется. То есть, транспортный налог рассчитывается по мощности, указанной в регистрационном свидетельстве автомобиля, а не от фактической мощности.

Поскольку транспортный налог – региональный, конкретный ставки устанавливают власти регионов. Но базовые ставки по этому налогу установлены федеральным законодательством, а именно – пунктом 1 статьи 361 НК РФ.

На основе базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 Налогового кодекса. Поэтому в российских регионах налоговые ставки могут отличаться от базовых. Эти ставки могут быть увеличены или уменьшены по отношению к базовым, но не более чем в 10 раз.

Кроме того, ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 лошадиных сил. Базовые ставки по транспортному налогу установлены статьей 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в 10 раз. Кроме того, региональные власти могут устанавливать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.

Базовые ставки по налогу приведены в таблице:

Вид транспортного средства Ставка налога,
руб. в год
Легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 2,5
свыше 100 до 150 л. с. 3,5
свыше 150 до 200 л. с. 5
свыше 200 до 250 л. с. 7,5
свыше 250 л. с. 15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. включительно 1
свыше 20 до 35 л. с. 2
свыше 35 л. с. 5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л. с. включительно 5
свыше 200 л. с. 10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 2,5
свыше 100 до 150 л. с. 4
свыше 150 до 200 л. с. 5
свыше 200 до 250 л. с. 6,5
свыше 250 л. с. 8,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л. с. включительно 2,5
свыше 50 л. с. 5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 10
свыше 100 л. с. 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 20
свыше 100 л. с. 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно 25
свыше 100 л. с. 50
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 2,5
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспорта) 200

Повышающие коэффициенты по транспортному налогу

Транспортный налог с применением повышающего коэффициента платится с дорогих автомобилей. Согласно пункту 16 статьи 2 Закона № 67-ФЗ, который внес изменения в статью 362 Налогового кодекса РФ, с 2022 года стоимость автомобилей, которые признаются дорогими повысили в три раза.

Повышающий коэффициент «3» при расчете транспортного налога применяется к автомобилям стоимостью (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ):

  • от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

«Возраст» автомобиля считается с года его выпуска по налоговый период (календарный год), за который уплачивается налог. 

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от десяти миллионов рублей размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. Этот перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня (письма ФНС России от 24 апреля 2020 г. № БС-4-21/7006@, от 6 апреля 2020 г. № БС-4-21/5778@).

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

Сумму транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяют по формуле:

Налоговая база х Ставка налога = Сумма налога, подлежащая уплате

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Число полных месяцев года или квартала, в течение которых автомобиль зарегистрирован на фирму : 12 или 3 месяца = Поправочный коэффициент

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. Его определяют как отношение числа полных месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в году.

Авансовые платежи по транспортному налогу

По истечении каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Как платить транспортный налог, если авто в аренде

Некоторые фирмы получают автомобили по договору лизинга. Какая из сторон должна платить транспортный налог?

Напомним: плательщиками признают лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ, предметы лизинга регистрируют либо на лизингодателя, либо на лизингополучателя.

Это определяется соглашением сторон.

О том, что автомобиль может быть временно зарегистрирован за лизингодателем или лизингополучателем, сказано в пункте 31 Правил госрегистрации ТС.

Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя, по договору лизинга переданы и зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (письмо ФНС России от 25 февраля 2020 г. № БС-4-21/3129@).

Поэтому не забудьте предусмотреть в договоре лизинга пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его.

От этого и будет зависеть, кто должен платить налог – лизингодатель или лизингополучатель.

Если фирма получила автомобиль по договору аренды, а не по договору лизинга, она не будет платить транспортный налог, поскольку не является собственником машины.

Арендатор не считается налогоплательщиком, даже если автомобиль ему передали по доверенности.

Транспортный налог и платоновский сбор при УСН

Система «Платон» или «платоновский» сбор это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Такие большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон».

Владельцы большегрузов могут включать в расходы по УСН всю сумму платы в системе «Платон» (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следует помнить, что при УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства (п. 1 ст. 363 НК РФ). Местом регистрации автомобиля считается местом регистрации организации или место жительства гражданина, на которых зарегистрировано авто.

В ряде случаев местом регистрации транспортных средств признается место их нахождения.

  • Для водных транспортных средств место нахождения – это место государственной регистрации.
  • Для воздушных транспортных средств – это место нахождения организации или физлица – собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых – место государственной регистрации транспортного средства.

Если организация, у которой есть в собственности транспортное средство, «переехала» в другой регион, транспортный налог нужно платить в новую инспекцию с первого числа следующего месяца.

С 2023 года сроки уплаты авансовых платежей  следующие:

  • налог по итогам года – не позднее 28 февраля следующего года (пп. «а» п. 45, п. 48, пп. «а» п. 52 ст. 2 Закона № 263-ФЗ;
  • авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 2023 года транспортный налог перечисляется в составе единого налогового платежа. Все расчеты по налогам, взносам и сборам проводятся через единый налоговый счет, на котором агрегируются все фискальные платежи в бюджет. 

Поскольку отчетность по транспортному налогу сдается реже, чем проводится платеж (авансы), в налоговую нужно будет подавать Уведомления с расчетом сумм авансов по транспортному налогу, чтобы налоговики правильно распределили налог в бюджет.

Больше деталей по теме:

Порядок уплаты транспортного налога

Как заполнить уведомление


Уплата транспортного налога при наличии «обособки»

Порядок уплаты транспортного налога при наличии у «упрощенца» обособленных подразделений имеет свои особенности.

Если транспортное средство, принадлежащее организации, зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения, то и налог следует платить по месту нахождения этого подразделения. Здесь же до 2021 года подавалась и налоговая декларация.

Если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленного подразделения на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится. В этом случае транспортный налог подлежит уплате по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.

Если снятие с учета в одном субъекте РФ и регистрация (перерегистрация) транспортного средства на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ осуществлены в одном месяце, местом нахождения транспортного средства в этом месяце признается место его регистрации по состоянию на 1-е число этого месяца.

Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации этого транспортного средства на другое обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения «обособленца». Причем по ставкам, которые действуют в данном регионе. При расчете налога необходимо учесть количество месяцев регистрации транспортного средства по каждому адресу.

То есть, если фирма передает автомобиль обособленному подразделению, например, 14 июля, то за июль транспортный налог платит головная организация. И только начиная с августа эта обязанность переходит к обособленному подразделению.

Подробную информацию о транспортном налоге читайте в разделе бератора «Налоговый учет и отчетность».






Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.