.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Когда фирма на УСН является налоговым агентом по НДС

Последний раз обновлено:

Налоговый кодекс определяет случаи, когда фирма считается налоговым агентом по НДС. Вот эти случаи:

  • если она покупает товары, работы, услуги на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • если арендует муниципальное или государственное имущество, покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
  • если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
  • если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
  • если организация предоставляет на территории РФ железнодорожные подвижные составы или контейнеры на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
  • если покупатель, к которому перешло право собственности на водное или гражданское воздушное судно, в течение 90 календарных дней не зарегистрировал их соответственно в Российском международном реестре судов или в Государственном реестре гражданских воздушных судов;
  • если арендатор (лизингополучатель), получивший гражданское воздушное судно по договору аренды (лизинга), в течение 90 дней не зарегистрировал судно в Российском международном реестре судов или в Государственном реестре гражданских воздушных судов;
  • если организация была собственником гражданского воздушного судна на дату его исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов;
  • если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру.

Самый распространенный случай, когда УСН-компания становится налоговым агентом по НДС, это если бухгалтерия фирмы выставляет покупателю счет-фактуру, в котором выделен НДС (ст. 169 НК РФ).

Во всех этих случаях агент обязан удержать НДС из денег, которые он должен выплатить своему контрагенту (иностранной компании, арендодателю или государственному органу, уполномочившему фирму продавать соответствующее имущество), и перечислить сумму налога в бюджет.

От обязанностей налогового агента компания не освобождается, даже если она не является плательщиком НДС. Поэтому в перечисленных случаях «упрощенец» обязан удержать налог и уплатить его в бюджет.

Пример

ООО «Промторг» применяет «упрощенку» и продает товары в розницу. С выручки от продажи товаров «Промторг» платить НДС не должен. Однако помещение, где расположен торговый зал, фирма арендует у муниципалитета.

Поэтому, перечисляя арендную плату, «Промторг», как налоговый агент, должен удержать из этой суммы НДС и перечислить его в бюджет.

Фирма, исполняющая обязанности налогового агента, должна перечислить НДС в бюджет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример

ООО «Актив» арендует производственное помещение, которое находится в муниципальной собственности. В июле «Актив» перечислил муниципалитету арендную плату. Перечисляя муниципалитету деньги, «Актив» как налоговый агент должен удержать из этой суммы НДС и заплатить его в бюджет.

«Актив» не является плательщиком НДС, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения. Сумму налога, удержанного при перечислении арендной платы, он должен заплатить в бюджет до 28 октября, 28ноября, 28 декабря.

Но есть ситуации, в которых действует другой порядок уплаты НДС налоговым агентом. Если компания покупает у зарубежного партнера работы или услуги, место реализации которых – Россия, то удержанный НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой этих работ и услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Пример

ООО «Импортер» арендует у иностранной фирмы офисное здание. В июле «Импортер» должен перечислить арендную плату, с суммы которой он удерживает НДС как налоговый агент. При этом «Импортер» обязан принести в банк одновременно два платежных поручения: на уплату арендной платы и полной суммы НДС.

Обратите внимание: исполняя обязанности налогового агента по НДС, фирма должна выписать счет-фактуру.

Право выставлять счета-фактуры на УСН

Счета-фактуры обязаны оформляли компании, которые «работают с НДС» (п.3 ст. 169 НК РФ). Упрощенцы не платят НДС, и обязанности оформлять счета-фактуры у них нет. Но, и запрета на оформление счетов-фактур тоже нет.

Бухгалтерия компании на УСН, если есть одобрение со стороны руководства и это согласовано с партнерами, может выставить счета-фактуры с выделением суммы НДС. В таком случае вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, должна быть уплачена в бюджет (п. 5 ст.173 НК РФ).

Если продавец (подрядчик), работающий на УСН, выставляет в адрес заказчика только первичные учетные документы, с выделенной в них суммой НДС без счета-фактуры, обязанности по уплате НДС у продавца (подрядчика) не возникает.

Обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только в том случае, если он выставил счета-фактуры с выделенным НДС.

Если в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана с учетом НДС, при оплате в платежном поручении выделена сумма налога, но продавцом, применяющим УСН, не выставлен счет-фактура, обязанности по уплате НДС в бюджет нет.

Обратите внимание, что уплата НДС организацией на УСН не делает ее налогоплательщиком НДС. Это значит, что она не вправе заявлять никакие налоговые вычеты по НДС.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.