.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налог на добавленную стоимость

Последний раз обновлено:

Налоговый кодекс определяет случаи, когда фирма считается налоговым агентом по НДС. Вот эти случаи:

  • если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • если арендует муниципальное или государственное имущество, а также покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
  • если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
  • если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
  • если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Во всех этих случаях агент обязан удержать НДС из денег, которые он должен выплатить своему контрагенту (иностранной компании, арендодателю или государственному органу, уполномочившему фирму продавать соответствующее имущество), и перечислить сумму налога в бюджет.

От обязанностей налогового агента компания не освобождается, даже если она не является плательщиком НДС. Поэтому в перечисленных случаях «упрощенец» обязан удержать налог и уплатить его в бюджет.

Пример

ООО «Промторг» применяет «упрощенку» и продает товары в розницу. С выручки от продажи товаров «Промторг» платить НДС не должен. Однако помещение, где расположен торговый зал, фирма арендует у муниципалитета.

Поэтому, перечисляя арендную плату, «Промторг», как налоговый агент, должен удержать из этой суммы НДС и перечислить его в бюджет.

Фирма, исполняющая обязанности налогового агента, должна перечислить НДС в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Пример

ООО «Актив» арендует производственное помещение, которое находится в муниципальной собственности. В июле «Актив» перечислил муниципалитету арендную плату. Перечисляя муниципалитету деньги, «Актив» как налоговый агент должен удержать из этой суммы НДС и заплатить его в бюджет.

«Актив» не является плательщиком НДС, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения. Сумму налога, удержанного при перечислении арендной платы, он должен заплатить в бюджет до 25 октября, 25 ноября, 25 декабря.

Но есть ситуации, в которых действует другой порядок уплаты НДС налоговым агентом. Если компания покупает у зарубежного партнера работы или услуги, место реализации которых – Россия, то удержанный НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой этих работ и услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Пример

ООО «Импортер» арендует у иностранной фирмы офисное здание. В июле «Импортер» должен перечислить арендную плату, с суммы которой он удерживает НДС как налоговый агент. При этом «Импортер» обязан принести в банк одновременно два платежных поручения: на уплату арендной платы и полной суммы НДС.

Обратите внимание: исполняя обязанности налогового агента по НДС, фирма должна выписать счет-фактуру.

Напомним, что «упрощенцы» - налоговые агенты, выставившие покупателям счет-фактуру с выделенной суммой НДС, должны уплатить ее в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

С 1 января 2014 года действует правило: указанные налоговые агенты обязаны представлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Вместе с тем, в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса указано, что налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС, представляют декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Следовательно, если налоговый агент на «упрощенке» не выставляет счета-фактуры с выделением НДС и не уплачивает его в бюджет, он вправе подать декларацию по этому налогу в бумажном виде (письмо ФНС РФ от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780@).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!