.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Продажа иностранных товаров (работ, услуг, имущественных прав) посредником

Последний раз обновлено:

Выступать в роли налогового агента обязан посредник, участвующий в расчетах и реализующий в России товары (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранной компании, не состоящей на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Перечислить НДС посредник должен со всей выручки от реализации. Начислять налог при этом нужно по обычной, а не расчетной ставке. Расчет будет таким:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного имущества (без НДС) х 10% или 18%

В пункте 15 статьи 167 Налогового кодекса сказано:

«Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 (в этом пункте говорится о фирмах-посредниках, продающих товары иностранцев. – Прим. ред.) статьи 161 настоящего кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи (в этом пункте говорится об общем порядке определения налоговой базы (после поступления денег или отгрузки товара. – Прим. ред.)».

Значит, посредник должен «определить налоговую базу» и начислить налог исходя из наиболее ранней даты:

  • поступления предоплаты от покупателя;
  • отгрузки товаров.

После поступления предоплаты налоговый агент должен заплатить НДС исходя из фактически полученной суммы.

Если же посредник предоплату не получил и передал товар покупателю, то налог нужно начислить в том квартале, в котором была отгрузка. Момент поступления денег за проданный товар значения не имеет.

Пример

В марте германская фирма Werbung поручила АО «Актив» продать ее товар в России. Werbung на учете в российской налоговой инспекции не стоит. Это значит, что «Актив» должен заплатить НДС в бюджет за германскую фирму.

Стоимость переданных на реализацию товаров составляет 100 000 руб. (без НДС). Сумма посреднического вознаграждения – 10 000 руб.

Продать товар «Актив» должен за 118 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. × 18%). Из этой суммы 18 000 руб. (100 000 руб. × 18%) российская фирма должна перечислить в бюджет как налоговый агент.

В марте посредник нашел покупателя, который согласился купить товар.

«Актив» применяет упрощенную систему налогообложения.

В данном случае сумму перечисленного в бюджет НДС агент-«упрощенец» не может учесть в составе «налоговых» расходов. Дело в том, что статья 346.16 Налогового кодекса разрешает отражать в расходах сумму входного НДС, уплаченного за купленные товары, работы или услуги, стоимость которых также относится на расходы. В нашей ситуации «упрощенец» не приобретает, а, наоборот, продает товары иностранного комитента.

Включать в состав доходов деньги, полученные от покупателей за проданные товары (посредник участвует в расчетах), «Актив» тоже не должен. Ведь в статье 346.15 Налогового кодекса сказано, что «упрощенцы» не учитывают в доходах суммы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Среди прочих здесь названы деньги, полученные посредником от покупателей за реализованные товары комитента.

А вот сумму своего посреднического вознаграждения (10 000 руб.) «Актив» должен учесть в составе доходов.

Ситуация 1

В марте на счет «Актива» поступила 50%-ная предоплата от покупателя в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Товар покупателю фирма отгрузила в апреле. По окончании I квартала с суммы предоплаты «Актив» должен заплатить НДС за германскую фирму. Он равен 9000 руб. (59 000 руб. × 18% : 118%). После отгрузки товара «Актив» начислит НДС со всей стоимости реализованной партии (18 000 руб.) и одновременно примет к вычету НДС с суммы полученного аванса (9000 руб.).

Ситуация 2

В марте «Актив» отгрузил покупателю товар за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В мае от покупателя поступили деньги. В этом случае перечислить налог в бюджет в сумме 18 000 руб. «Актив» также должен по окончании I квартала.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!