.
^ Наверх

Строка 1170 «Финансовые вложения»

Последний раз обновлено:

В строке 1170 баланса указывают приобретенные вашей фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных вашей фирмой.

Обратите внимание: по строке 1170 отражают стоимость ценных бумаг (вложения в уставные капиталы, суммы займов) только при одном условии, если они произведены на срок свыше одного года. Если этот срок не превышает год, то их сумму отразите по строке 1240 баланса.

Как учесть ценные бумаги

Права фирмы на купленные ценные бумаги должны подтверждать первичные документы. К ним, в частности, относят:

  • договор купли-продажи;
  • акт приемки-передачи сертификата (только для документарных ценных бумаг);
  • выписку по лицевому счету (при учете именных ценных бумаг в системе ведения реестра);
  • выписку по счету депо (при учете ценных бумаг в депозитарии).

Ценные бумаги отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. Эту стоимость и указывают по строке 1170 баланса.

Это правило действует, если ваша фирма не создавала резервы под их обесценение. Если такой резерв есть, то укажите в балансе первоначальную стоимость ценных бумаг за вычетом суммы резерва.

Первоначальная стоимость ценных бумаг – это сумма фактических затрат на их приобретение.

Она зависит от того, как ценные бумаги были получены:

  • за деньги;
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • безвозмездно.

Покупка ценных бумаг

По правилам бухгалтерского учета в первоначальную стоимость ценных бумаг, приобретенных за деньги, включают все расходы фирмы, связанные с этой покупкой.

Такими расходами являются:

  • суммы, уплаченные продавцу;
  • затраты по регистрации прав на ценные бумаги;
  • суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ценных бумаг;
  • услуги нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ценные бумаги;
  • биржевой сбор (комиссия);
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Если какие-либо из этих затрат несущественны (то есть не превышают 5% от покупной стоимости ценных бумаг), то фирма вправе их учесть как прочие расходы.

Все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчета:

  • 1 «Паи и акции»;
  • 2 «Долговые ценные бумаги».

Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 лучше открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 «Паи и акции» – субсчета 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».

При оприходовании ценных бумаг сделайте проводку:

ДЕБЕТ 58-1-2 (58-2-2) КРЕДИТ 60 (71, 76...)

– учтены затраты по покупке ценных бумаг.

Таким образом, в строке 1170 баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим «долгосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался) по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, который предшествует предыдущему.

Если при оплате расходов по покупке ценных бумаг вы заплатили НДС (например, за информационные услуги), то сумма этого налога к вычету не принимается. Она включается в их стоимость.

Пример. Покупка ценных бумаг.

В декабре отчетного года АО «Актив» оплатило 100 акций АО «Строй-инв». Стоимость акций – 100 000 руб. Расходы на оплату консультационных услуг, связанных с их покупкой, составили 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.).

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 58-1-2 КРЕДИТ 76

– 100 000 руб. – оприходованы акции;

ДЕБЕТ 58-1-2 КРЕДИТ 76

– 12 000 руб. – учтены расходы по покупке акций;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 112 000 руб. (100 000 + 12 000) – оплачены акции и расходы по их покупке.

В бухгалтерском балансе за отчетный год по строке 1170 будет указана стоимость акций в размере 112 тыс. руб. (100 000 руб. + 12 000 руб.).

Вклад ценных бумаг в уставный капитал

Если ваша фирма получила ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал, вы должны учесть их на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Как отразить поступление ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал, покажет пример.

Пример. Вклад ценных бумаг в уставный капитал.

Одним из учредителей АО «Инвест» является АО «Актив». В отчетном году «Актив» по согласованию с другими учредителями передал «Инвесту» акции АО «Газстрой» в качестве вклада в уставный капитал.

Стоимость акций, согласованная между учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, составила 1000 тыс. руб.

Бухгалтер «Инвеста» сделал проводки:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– 1 000 000 руб. – отражена задолженность АО «Актив» по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 58-1-2 ДЕБЕТ 75-1

– 1 000 000 руб. – получены акции «Газстроя» в счет вклада в уставный капитал.

В балансе «Инвеста» за год по строке 1170 будет указана стоимость акций в сумме 1000 тыс. руб.

Поступление ценных бумаг безвозмездно

Если ваша фирма получила ценные бумаги безвозмездно, то их стоимость определяется исходя:

  • из текущей рыночной цены (если акции котируются на бирже);
  • из суммы денег, которая может быть получена от продажи ценных бумаг (если акции не котируются на бирже).

Обратите внимание: безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ).

Таким образом, безвозмездно получить ценные бумаги дороже 3000 рублей ваша фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов.

Пример. Поступление ценных бумаг безвозмездно

В декабре отчетного года АО «Актив» получило безвозмездно акции АО «Газ». Акции котируются на бирже и их рыночная цена составила 1600 тыс. руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 58-1-2 КРЕДИТ 91-1

– 1 600 000 руб. – оприходованы акции АО «Газ» по рыночной цене.

В балансе «Актива» за отчетный год по строке 1170 должна быть отражена рыночная стоимость акций – 1600 тыс. руб.

При исчислении налога на прибыль за отчетный год стоимость акций учитывают в составе внереализационных доходов.

Особенности учета котирующихся акций

Стоимость акций, которые котируются на фондовой бирже, вы должны отразить в строке 1170 баланса на конец отчетного года по рыночной цене путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату (п. 20 ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость котируемых акций меняется, поэтому их и переоценивают. Компания сама может выбрать периодичность, с которой она будет производить эту переоценку. Делать это можно ежемесячно или ежеквартально (п. 20 ПБУ 19/02).

Разницу между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 58.

Пример. Особенности учета котирующихся акций.

АО «Актив» 1 октября отчетного года приобрел 200 акций по цене 100 руб. за штуку, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Учетной политикой «Актива» установлено, что переоценку акций производят ежеквартально. По данным организатора торговли на 31 декабря отчетного года, рыночная стоимость акций возросла до 150 руб. за штуку. Бухгалтер «Актива» должен сделать запись:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91-1

– 10 000 руб. – (200 шт. × 150 руб. – 200 шт. × 100 руб.) – отражена сумма дооценки акций по их текущей рыночной цене.

Обратите внимание: если на отчетную дату текущая рыночная цена акций не определена, то в отчетности их отражают по последней оценке (п. 24 ПБУ 19/02).

Как учесть выданные займы

Деньги, переданные другим фирмам по договору займа, заключенному на срок более года, и не возвращенные заемщиком по состоянию на конец отчетного периода, отражают по строке 1170 баланса.

Если ваша фирма предоставила долгосрочный денежный заем, то в учете делают проводки:

ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51 (50...)

– предоставлен заем;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по договору займа за соответствующий период;

ДЕБЕТ 51 (50...) КРЕДИТ 76

– получены проценты по договору займа.

Обратите внимание: по строке 1170 нужно отразить не только саму сумму займа, но и проценты по нему, которые ваша фирма имеет право получить.

Пример. Как учесть выданный займ

В январе отчетного года ООО «Пассив» предоставило АО «Актив» заем на сумму 500 тыс. руб. сроком на 2 года. За пользование займом «Актив» должен уплачивать проценты из расчета 20% годовых.

Проценты уплачиваются ежегодно.

Бухгалтер «Пассива» отразит это так:

ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51

– 500 000 руб. – предоставлен заем;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%) – начислены проценты по займу за отчетный год.

В балансе «Пассива» за отчетный год по строке 1170 указывается сумма займа и процентов по нему в размере 600 тыс. руб. (500 тыс. руб. + 100 тыс. руб.).

Как учесть вклады в совместную деятельность

По договору о совместной деятельности (простого товарищества) два или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и действовать вместе для того, чтобы получать прибыль. Вкладом в договор простого товарищества может быть любое имущество вашей фирмы – нематериальные активы, основные средства, деньги, ценные бумаги и т. д.

Такие вклады отражают на счете 58 субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества». По строке 1170 годового баланса отражают дебетовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода. Если вклад вносится не деньгами, он оценивается по стоимости,  по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе фирмы на дату вступления договора в силу (п. 13 ПБУ 20/03).

Чтобы отразить сумму вклада, сделайте в учете запись:

  • если вклад вносится деньгами:

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 50 (51, 52)

– отражен вклад в простое товарищество деньгами;

  • если вклад вносится основными средствами (нематериальными активами):

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 01 (04)

– сформирована остаточная стоимость основного средства (нематериального актива), передаваемого по договору простого товарищества;

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 01 (04)

– отражен вклад в простое товарищество основными средствами (нематериальными активами);

  • если вклад вносится другим имуществом фирмы:

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 07 (08, 10, 41, 43, 58...)

– отражен вклад в простое товарищество прочим имуществом фирмы.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор