Что такое регистры налогового учета
Последний раз обновлено:
Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). Она берется из первичных документов или регистров бухгалтерского учета.
Единой формы регистров нет, поэтому каждая фирма должна разработать их самостоятельно и утвердить в качестве приложения к приказу об учетной политике для целей налогообложения.
Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:
- наименование;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.
При разработке регистров налогового учета можно воспользоваться рекомендациями МНС России (ныне ФНС России) «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Вот полный перечень этих регистров:
|
Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» Регистр-расчет амортизации нематериальных активов Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату Регистр учета договоров на добровольное страхование работников Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода (ведется организациями, не являющимися организациями, перечисленными в пп. 1 п. 1 ст. 260) Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах (ведется организациями, не являющимися организациями, перечисленными в пп. 1 п. 1 ст. 260) Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт Регистр информации об объекте основных средств Регистр информации об объекте нематериальных активов Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости Регистр учета расходов будущих периодов Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности |
Регистр учета расчетов с бюджетом Регистр движения резерва по сомнительным долгам Регистр учета расходов на гарантийный ремонт Регистр учета расчетов по штрафным санкциям Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав Регистр учета поступлений денежных средств Регистр учета расхода денежных средств Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период Регистр учета расходов по оплате труда Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов Регистр-расчет амортизации основных средств Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде Регистр учета прочих расходов текущего периода Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества Регистр-расчет остатка транспортных расходов Регистр учета внереализационных расходов текущего периода Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав) Регистр учета доходов текущего периода Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств» Регистр учета поступлений целевых средств Регистр учета использования целевых поступлений Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению |
Вполне возможно, что в данном списке может не оказаться каких-то регистров, необходимых именно для вашего предприятия. В этом случае вы можете разработать их самостоятельно или дополнить уже существующие.
Регистры налогового учета можно вести либо вручную на бумаге, либо в электронной форме на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Им может быть как бухгалтер фирмы, так и специалист, занимающийся непосредственно налоговым учетом.
Связаться с нами