.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

Последний раз обновлено:

Текущим налогом на прибыль является условный доход (расход), скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В отчете о финансовых результатах эту сумму записывают в круглых скобках.

При начислении налога нужно сделать запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль по данным налогового учета.

По строке 2410 укажите кредитовый оборот по этому субсчету за отчетный период.

Обратите внимание: строки 2410 – 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке 2460 «Прочее». По этой строке нужно отразить сумму единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения. Если же «упрощенец» применяет упрощенную форму отчета о финансовых результатах, то здесь строка 2410 называется «Налоги на прибыль (доходы)», соответственно, по этой строке и нужно отразить сумму единого налога.

Если же фирма учитывает расчеты по налогу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, то заполнить строку 2410 нужно по данным бухучета. Как это сделать, покажет пример.

Пример. Налог на прибыль.

По данным бухгалтерского учета, прибыль от продаж АО «Актив» за отчетный год составила 500 000 руб. Фирма исчисляет налог на прибыль кассовым методом. При отражении прибыли бухгалтер «Актива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 500 000 руб. – отражена прибыль от продаж.

Кроме того, по итогам года фирма получила следующие показатели:

  • представительские расходы в бухгалтерском учете составили 18 000 руб. Сумма расходов, которая учитывается при налогообложении, составила 16 000 руб.;
  • амортизационные отчисления в бухгалтерском учете составили 3500 руб., а в налоговом – 2000 руб.;
  • покупатели не оплатили товары стоимостью 4000 руб.

Результаты деятельности фирмы приведены в таблице:

Вид дохода или расхода В бухгалтерском учете,
руб.
В налоговом учете,
руб.
Разница,
руб.
Представительские расходы 18 000 16 000 2000
(постоянная
разница)
Сумма начисленной амортизации 3500 2000 1500
(временная
вычитаемая
разница)
Неоплаченный доход от продаж 4000 4000 (временная
налогооблагаемая
разница)

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%) – начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 400 руб. (2000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 300 руб. (1500 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77

– 800 руб. (4000 руб. × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

В итоге налог на прибыль, который нужно отразить по строке 2410 Отчета о финансовых результатах за отчетный год, составит:

100 000 + 400 + 300 – 800 = 99 900 руб.

Эту сумму (100 тыс. руб.) нужно показать в круглых скобках.

Если сальдо по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», окажется дебетовым, в строке 2410 «Текущий налог на прибыль» нужно поставить прочерк.

Изменения с 2020 года

Минфин России приказом от 20.11.2018 г. № 236н внес изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации должны будут применять новую редакцию ПБУ при составлении отчетности за 2020 год.

Будет уточнено определение понятия «текущий налог на прибыль». Так, текущим налогом на прибыль будет признаваться налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (п. 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в ред. приказа Минфина России от 20 ноября 2018 г. № 236н).

Постоянные налоговые обязательства (активы) будут переименованы в постоянные налоговые расходы (доходы).

Новая редакция уточняет: под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

При этом отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Кроме того, по-новому будут отражаться сведения в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

а) отложенный налог на прибыль, обусловленный:

  • возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;
  • изменениями правил налогообложения, изменениями применяемых налоговых ставок;
  • признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;

б) величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, в том числе:

  • применяемые налоговые ставки;
  • условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • постоянный налоговый расход (доход);

в) иная информация, необходимая пользователям для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор