.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Как учесть выдачу командировочных в иностранной валюте

Последний раз обновлено:

При выдаче средств на командировку в иностранной валюте бухгалтеру следует:

  • оприходовать наличную иностранную валюту, полученную в банке, по официальному курсу Банка России на день ее получения;
  • выдать иностранную валюту сотруднику по официальному курсу на день выдачи;
  • отразить расходы командированного лица по официальному курсу на день выдачи.

Авансы, выданные в иностранной валюте сотруднику, который направляется в командировку, пересчитывают только на день выдачи. В дальнейшем ее не пересчитывают ни на дату утверждения авансового отчета, ни на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7, 9 – 10 ПБУ 3/2006). Поэтому в авансовом отчете выданные под отчет денежные средства в иностранной валюте будут отражаться по курсу, который действовал на дату выдачи (п. 9 ПБУ 3/2006).

Если же работник возвращает неиспользованные денежные средства, то их необходимо отражать по курсу, который действует на дату возврата, так как невозвращенные денежные средства уже не рассматривают как выданные авансы. В связи с этим могут возникнуть курсовые разницы.

Если на дату утверждения отчета (или дату составления баланса) курс валюты оказался выше, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает положительная курсовая разница. Ее относят к прочим доходам фирмы и отражают проводкой:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница.

Если на дату утверждения авансового отчета (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница.

Ее нужно учесть в составе прочих расходов и сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– отражена отрицательная курсовая разница.

Пример. Как учесть выдачу командировочных в иностранной валюте

Сотрудник ООО «Пассив» А.Н. Сомов 20 декабря был направлен в служебную командировку в США на 10 дней.

Согласно приказу руководителя «Пассива», при командировках в США суточные выдаются в пределах 60 долл. США в сутки.

Расходы Сомова по найму жилого помещения составили 2400 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов – 48 000 руб. (в том числе НДС – 8000 руб.). Стоимость оформления выездных документов в США – 1200 руб.

Сомову выдан аванс на командировочные расходы в сумме:

  • 3500 долл. США – на оплату жилья и суточных;
  • 50 000 руб. – на оплату авиационных билетов и оформление выездных документов.

Ситуация 1

Официальный курс доллара США составил:

  • на дату снятия наличной валюты с валютного счета и выдачи ее подотчетному лицу – 28 руб./USD;
  • на дату утверждения авансового отчета Сомова и возврата неизрасходованных средств в кассу – 30 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 50 000 руб. – сняты наличные денежные средства с расчетного счета;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 98 000 руб. (3500 USD × 28 руб./USD) – сняты наличные денежные средства с валютного счета;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 50 000 руб. – выданы Сомову рубли из кассы;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 98 000 руб. – выдана Сомову наличная валюта из кассы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 40 000 руб. (48 000 – 8000) – списаны расходы Сомова на проезд;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 8000 руб. – учтен НДС по расходам Сомова на проезд;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 8000 руб. – произведен налоговый вычет по НДС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 1200 руб. – списаны расходы Сомова на оформление выездных документов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 16 800 руб. (60 USD × 10 дн. × 28 руб./USD) – отражены расходы по выплате Сомову суточных;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 67 200 руб. (2400 USD × 28 руб./USD) – отражены расходы Сомова по найму жилого помещения.

У Сомова остались неизрасходованные денежные средства в сумме 16 600 руб. (в том числе 1600 руб. и 500 USD по курсу 30 руб./ USD на отчетную дату).

Курсовую разницу, которая возникла на дату утверждения авансового отчета, отражают проводкой:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 91-1

– 1000 руб.(500 USD × 30 руб./ USD – 500 USD × 28 руб./ USD) – отражена положительная курсовая разница. Положительную курсовую разницу в сумме 1000 руб. отражают по строке 2340 отчета о финансовых результатах.

Ситуация 2

Официальный курс доллара США составил:

  • на дату снятия наличной валюты с валютного счета и выдачи ее подотчетному лицу – 30 руб./USD;
  • на дату утверждения авансового отчета Сомова и возврата неизрасходованных средств в кассу – 28 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 50 000 руб. – сняты наличные деньги с расчетного счета;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 40 000 руб. (48 000 – 8000) – списаны расходы Сомова на проезд;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 8000 руб. – учтен НДС по расходам Сомова на проезд;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 8000 руб. – произведен налоговый вычет по НДС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 1200 руб. – списаны расходы Сомова на оформление выездных документов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 18 000 руб. (60 USD × 10 дн. × 30 руб./USD) – отражены расходы по выплате Сомову суточных;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71

– 72 000 руб. (2400 USD × 30 руб./USD) – отражены расходы Сомова по найму жилого помещения.

У Сомова остались неизрасходованные денежные средства в сумме 16 600 руб. (в том числе 1600 руб. и 500 USD по курсу 28 руб./ USD на отчетную дату).

Курсовую разницу, которая возникла на дату утверждения авансового отчета, отражают проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– 1000 руб. (500 USD × 30 руб./ USD – 500 USD × 28 руб./ USD) – отражена отрицательная разница.

Отрицательную курсовую разницу в сумме 1000 руб. указывают по строке 2350 отчета о финансовых результатах.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор