.
^ Наверх

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

Последний раз обновлено:

По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса. Также по этой строке придется учитывать расходы будущих периодов, которые ранее отражались по строке 1210 "Запасы", но с 2021 года перестали отвечать критериям запасов.

При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:

  • 45 «Товары отгруженные» – в отношении сумм НДС, начисленных при отгрузке ценностей, выручку от продажи которых определенное время нельзя признать в бухучете;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, исчисленных с авансов и предоплат (частичной оплаты), которые отражаются обособленно по дебету этих счетов;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;
  • 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение о списании в состав затрат производства (или расходов на продажу) или на виновных лиц;
  • 97 «Расходы будущих периодов» – в части затрат, понесенных фирмой в отчетном периоде, но без которых невозможно получить доходы в будущем. Такие активы отражаются в балансе, если их признание предусмотрено нормативными правовыми актами, и списываются в порядке списания соответствующего актива.
Пример. Списание испорченного сырья.

АО «Актив» по результатам инвентаризации выявило порчу сырья, находящегося на складе, на сумму 50 000 руб. Сырье, непригодное для использования, подлежит списанию с баланса:

Дебет 94 Кредит 10

- 50 000 руб. - списано испорченное сырье.

Обратите внимание: в прежние годы по строке 1260 (либо по строке 1220) фирмы отражали суммы НДС, исчисленные с полученных авансов и предоплат. В последующем, при реализации, эти суммы налога подлежали вычету. Однако от этого подхода следует отказаться. Минфин России письмом от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01 разъяснил, что «отложенный» налог актива не образует. Дебетовый остаток по соответствующему субсчету счета 76 следует свернуть с кредитовым остатком по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В результате задолженность перед покупателем войдет в баланс без НДС, а итог баланса на величину НДС уменьшится.

Пример. Отражение предоплат без НДС.

В учете ООО «Альбатрос» по состоянию на 31 декабря отчетного года по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится предварительная оплата за товары в сумме 180 000 руб., в том числе НДС – 30 000 руб., а в связи с начислением НДС в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) по дебету счета 76, субсчет «НДС с авансов полученных», - 30 000 руб. «Отложенный» НДС (30 тыс. руб.) в состав оборотных активов баланса бухгалтер «Альбатроса» не включил. В составе кредиторской задолженности по строке 1520 он показал обязательство перед покупателем в сумме 150 тыс. руб. (180 000 руб. – 30 000 руб.).

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности лучше указать, что полученные (или перечисленные) авансы отражены в балансе за вычетом НДС.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор