.
^ Наверх

Товары отгруженные

Последний раз обновлено:

Товары отгруженные - это товары, которые отпущены со склада фирмы:

  • по договорам, которые предусматривают, что право собственности на товары переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты товаров), и это условие не выполнено;
  • по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому договору), если посредник их не продал;
  • по товарообменным договорам, если встречная поставка покупателем не произведена;
  • при передаче их перевозчику для доставки покупателю.

Стоимость таких товаров учитывают по дебету счета 45 «Товары отгруженные» по фактической себестоимости.

На счете 45 также учитывают объекты недвижимости, переданные покупателям, переход права собственности на которые не зарегистрирован (Письмо Минфина РФ от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20).

Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности

В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Товары, которые вы передали покупателю по такому договору, учитывают на счете 45 до того момента, когда право собственности на них перейдет к покупателю.

Но момент определения налоговой базы по НДС у продавца возникает на наиболее раннюю из следующих дат:

  • день отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Поэтому начислите НДС при физической передаче товаров покупателю, то есть когда они еще числятся на счете 45 «Товары отгруженные».

Пример. Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности.

В декабре отчетного года АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров, согласно договору, составляет 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость проданных товаров – 80 000 руб.

По договору право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит.

Деньги за отгруженные ему товары «Пассив» перечислил в следующем году.

В декабре бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 80 000 руб. – отгружены покупателю товары по договору с особым порядком перехода права собственности.

Согласно позиции Минфина РФ, надо начислить НДС:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Стоимость товаров, отгруженных «Пассиву» по договору с особым порядком перехода права собственности (80 000 руб.), нужно указать по строке 1210 баланса за отчетный год.

После оплаты товаров покупателем бухгалтер должен сделать записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 120 000 руб. – поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров, право собственности на которые перешло к покупателю;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– 80 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Перед этим сторнируйте НДС, начисленный с отгрузки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

20 000 руб. – сторнирован НДС с отгрузки.

Так как товары были проданы, их стоимость в балансе отражать не нужно.

Передача товаров на реализацию

Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации. В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до того момента, пока вы не получите от посредника отчет (извещение) об их отгрузке конечному покупателю.

Себестоимость товаров, переданных посреднику для продажи, спишите такой проводкой:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– товары переданы на реализацию посреднической организации.

После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю);

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записями:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

– начислено вознаграждение посреднической организации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– учтен НДС по посредническому вознаграждению;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС по посредническому вознаграждению;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– оплачено вознаграждение посреднику;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– списана сумма посреднического вознаграждения.

Пример. Передача товаров на реализацию.

В декабре отчетного года АО «Актив» передало ООО «Пассив» по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость товаров – 60 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров. Комиссионер в расчетах не участвует.

Сумма вознаграждения «Пассива» составит:

120 000 руб. × 10% = 12 000 руб.

Товары были проданы посредником только в следующем году.

В декабре бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 60 000 руб. – отгружены товары посреднику для продажи.

Стоимость товаров, отгруженных посреднику (60 000 руб.), нужно указать по строке 1210 баланса за отчетный год.

После продажи товаров посредником бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 120 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– 60 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. – начислен НДС с выручки от продажи товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 120 000 руб. – поступили деньги от покупателей;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

– 10 000 руб. (12 000 – 2000) – начислено вознаграждение «Пассиву»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 2000 руб. (12 000 руб. × 20% : 120%) – учтен НДС по посредническому вознаграждению;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2000 руб. – произведен налоговый вычет по НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 12 000 руб. – оплачено вознаграждение «Пассиву»;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 10 000 руб. – списана сумма посреднического вознаграждения.

Так как товары были проданы, их стоимость в балансе отражать не нужно.

Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору

Как правило, право собственности на товар, который вы передаете по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как вы получите от него имущество, которое он должен передать взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который вы передали покупателю по бартерному договору, нужно учитывать на счете 45.

Cумма НДС, которую вы можете принять к вычету, равна сумме, указанной в счете-фактуре поставщика.

Операции, связанные с реализацией имущества по товарообменному договору, отражают записями:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)

– отгружены товары (готовая продукция) по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 41 (08, 10...) КРЕДИТ 60

– оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– учтен НДС по оприходованным ценностям;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от продажи;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– списаны расходы на продажу.

Пример. Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору.

В декабре отчетного года АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор мены. «Актив» передает по договору партию товаров.

Себестоимость товаров – 20 000 руб. В обычных условиях «Актив» реализует такую же партию товаров за 36 000 руб. (в том числе НДС – 6000 руб.).

В обмен на товары «Актив» получает от «Пассива» партию материалов. В обычных условиях «Актив» покупает такую же партию материалов за 36 000 руб. (в том числе НДС – 6000 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 20 000 руб. – списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 30 000 руб. (36 000 – 6000) – оприходованы материалы, полученные по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 6000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам, указанный в счете-фактуре «Пассива»;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 36000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– 20 000 руб. – списана себестоимость товаров, ранее отгруженных по товарообменному договору;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 6000 руб. – начислен НДС с выручки от продажи;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 36 000 руб. – проведен зачет задолженностей;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 6000 руб. – НДС по материалам принят к вычету.

Так как товары были проданы, их стоимость в балансе отражать не нужно.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор