Как учесть расходы на покупку питьевой воды
Последний раз обновлено:
Многие фирмы заключают договоры на поставку питьевой воды в офис для своих сотрудников.
Приобретение воды, как правило, сопряжено с дополнительными затратами: покупкой или арендой кулера (водонагревающая и охлаждающая установка), его обслуживанием, оплатой залога за возвратную тару для воды. Рассмотрим особенности учета каждого вида этих расходов.
Учет кулера и воды
Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников нужно отражать на субсчете 91-2 «Прочие расходы» и учитывать в составе прочих расходов. То же касается затрат, связанных с арендой (покупкой), установкой и техническим обслуживанием кулера.
В налоговом учете на такие расходы налогооблагаемую прибыль, как правило, не уменьшают, так как фирмам трудно обосновать их производственный характер. По той же причине нельзя принять к вычету входной НДС по ним.
В январе АО «Корс» (покупатель) заключило договор с фирмой ООО «Чистая вода» на установку и аренду кулера, а также на поставку воды в бутылях.
Расходы по установке и аренде кулера за месяц составили 2124 руб. (в том числе НДС – 354 руб.). Стоимость двух бутылей воды, заказанных АО «Корс», равна 480 руб. (в том числе НДС – 80 руб.).
В этом же месяце ООО «Чистая вода» предоставило документы по аренде и установке кулера, а также накладную и счет-фактуру на поставку воды.
Бухгалтер «Корса» в январе должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 2604 руб. (2124 + 480) – оплачены расходы по установке и аренде кулера за январь, а также на питьевую воду;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– 2170 руб. ((2124 – 354) + (480 – 80)) – списаны расходы по аренде и установке кулера, а также стоимость воды;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 434 руб. (354 + 80) – выделен НДС с расходов;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 434 руб. – списан НДС.
В отчете о финансовых результатах по строке 2350 будет указана сумма затрат на питьевую воду с учетом НДС – 2604 руб. (2170 + 434).
Таким образом, все расходы на питьевую воду указывают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.
Если фирма решит купить кулер, то в бухгалтерском учете его можно будет показывать в составе основных средств или материалов в зависимости от срока полезного использования.
Учет возвратной тары и залога
После использования воды пустую тару нужно вернуть продавцу. Такие условия обычно прописаны в договорах с поставщиками воды.
Чтобы обеспечить возврат тары, продавец обычно предлагает заплатить залог, сумма которого равна стоимости возвратной тары. Возврат тары реализацией не признается, так как право собственности на нее к покупателю не переходит. Поэтому на стоимость тары при возврате НДС начислять не нужно.
Учет возвратной тары нужно вести на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
АО «Корс» (покупатель) заключило договор с фирмой ООО «Чистая вода» на поставку воды в бутылях. По условиям договора «Корс» должен оплатить залог за возврат бутылей. Поставщик выставил счет на сумму 510 руб. (в том числе НДС – 85 руб.), в котором указано:
- вода (2 бут.) – 480 руб. (в том числе НДС – 80 руб.);
- залог за бутыль (2 шт.) – 40 руб.
После оплаты ООО «Чистая вода» доставило воду в офис АО «Корс» и передало накладную и счет-фактуру на поставленную воду на сумму 480 руб. (в том числе НДС – 80 руб.).
Бухгалтер «Корса» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 480 руб. – оплачена вода;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 40 руб. – оплачен залог;
ДЕБЕТ 002
– 40 руб. – оприходованы 2 бутыли по залоговой стоимости на забалансовый счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– 400 руб. (480 – 80) – списаны расходы на воду;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 80 руб. – выделен НДС с расходов;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 80 руб. – списан НДС.
Расходы на воду в сумме 480 руб. (400 + 80) нужно отразить по строке 2350 отчета о финансовых результатах.
Возврат залоговой тары и залога
После того как покупатель вернет пустые бутыли, продавец должен возвратить ему стоимость залога. В учете покупателя эти операции отражают проводкой:
КРЕДИТ 002
– возвращены пустые бутыли поставщику.
Если по каким-либо причинам покупатель не может вернуть залоговую тару, то ее нужно учесть на балансе. В этом случае сумму залога продавец не возвращает.
Проводки при этом будут такими:
КРЕДИТ 002
– списана залоговая тара;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76
– приняты на учет бутыли.
Дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» нужно показать по строке 1210 «Запасы» актива баланса.
Связаться с нами