.
^ Наверх

Задолженность перед персоналом организации

Последний раз обновлено:

По этой статье расходов учитывают задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. Иными словами, в строке 1520 надо отразить кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по состоянию на отчетную дату.

Согласно статье 129 Трудового кодекса оплата труда работника включает:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

Если речь идет о премии (или любой стимулирующей выплате), то она должна выплачиваться именно за труд.

Такую премию можно выплатить работнику за успешный труд и не выплачивать ее работнику, который не отличается рабочим рвением, не выполняет план и к тому же нарушает трудовую дисциплину.

Обратите внимание: по кредиту счета 70 начисляют не только заработную плату, но и премии, материальную помощь, а также пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты, связанные с трудом.

Как начислить зарплату

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в обслуживании основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Заработную плату работникам, занятым продажей готовой продукции или товаров, начисляйте проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи.

Если ваша организация ведет строительство для собственных нужд, проводит реконструкцию основных средств или создает нематериальный актив собственными силами, то заработную плату работникам начисляйте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве (реконструкции) основных средств (создании НМА или поисковых активов).

Если ваша организация получает прочие доходы и это требует трудовых затрат, то работникам, обеспечивающим получение таких доходов, начислите зарплату проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Пример. Как начислить зарплату

ООО «Пассив» занимается производством. Фирма начислила работникам основного производства зарплату за декабрь отчетного года в сумме 30 000 руб.

Кроме того, «Пассив» сдает часть помещений в аренду. Это занятие не является для фирмы обычным видом деятельности.

Согласно договору аренды в обязанности «Пассива» входит охрана этих помещений.

Заработная плата работникам, которые охраняют объект, начислена в сумме 10 000 руб.

В учете нужно сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 30 000 руб. – начислена заработная плата производственному персоналу организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 10 000 руб. – начислена заработная плата работникам организации, охраняющим сдаваемый в аренду объект.

В балансе «Пассива» на конец отчетного года по строке 1520 отражается задолженность перед работниками в сумме 40 000 руб. (30 000 + 10 000).

Как отразить удержания из заработной платы

Из заработной платы сотрудников могут производиться различные удержания. Так, сумма заработной платы, подлежащая выдаче, уменьшается:
  • на сумму налога на доходы физических лиц;
  • на суммы алиментов;
  • на суммы, ранее выданные в подотчет и не возвращенные сотрудником в срок;
  • на суммы материального ущерба, нанесенного сотрудником организации, и т. д.

Все удержания из заработной платы уменьшают сумму задолженности перед работниками, которую указывают по строке 1520 баланса.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая из заработной платы работника, отражается проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Если из заработной платы удерживаются суммы алиментов, в учете следует сделать запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– удержана из заработной платы сотрудника сумма алиментов (и сумма оплаты их перевода).

Вы можете выдавать своим работникам денежные средства в подотчет. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее, то он должен вернуть их в кассу фирмы.

Если же выданные работнику суммы удержаны из заработной платы, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71

– выданные работнику подотчетные суммы удержаны из заработной платы.

Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных запасов. Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц. Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму, подлежащую удержанию, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

– удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.

Пример. Как отразить в учете удержание из зарплаты

ООО «Пассив» занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам фирмы в сумме 270 000 руб. Из заработной платы сотрудников были произведены следующие удержания:

  • суммы налога на доходы физических лиц – 35 100 руб.;
  • суммы, ранее выданные в подотчет и невозвращенные в срок, – 1000 руб.;
  • суммы недостач, выявленные в процессе инвентаризации, – 3120 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 270 000 руб. – начислена зарплата рабочим основного производства;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 35 100 руб. – удержана сумма налога на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71

– 1000 руб. – удержаны средства, ранее выданные в подотчет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

– 3120 руб. – удержана сумма недостач.

В балансе по строке 1520 отражается долг «Пассива» перед работниками в сумме 230 780 руб. (270 000 – 35 100 – 1000 – 3120).

Как начислить премию

Премия может быть начислена:

  • в качестве расходов по обычным видам деятельности, если она выплачивается за труд, предусмотрена трудовым или коллективным договором, положением о премировании и оплате труда;
  • за счет нераспределенной прибыли организации, если такое решение приняли собственники;
  • в качестве прочих расходов, если она выплачивается к памятной дате, к празднику или «за активную общественную работу», независимо от того, предусмотрена она трудовыми или коллективными договорами или нет.

В первом случае она отражается так:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия работникам организации.

Если премия выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором, например, единовременная премия за выполнение особо важного задания, выплаченная на основании приказа директора, то в качестве расходов на оплату труда такую выплату учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Во втором случае премию начисляют в том же порядке, что и материальную помощь.

Если премию начислили за непроизводственную деятельность (за счет нераспределенной прибыли или вне системы оплаты труда или положения о премировании), ее начисляют проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена премия непроизводственного характера (ко дню рождения, к празднику) работникам организации.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в этом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Об этом говорится в письме Минфина России от 7 февраля 2017 года № 03-15-05/6368. Даже если страховые взносы были начислены на выплаты работникам, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, их можно учесть их в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 25 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/23678).

Если премия включена в расходы в бухучете, но не уменьшает налогооблагаемую базу, в бухучете появляется постоянное налоговое обязательство.

Пример. Как отразить в учете постоянное налоговое обязательство с суммы премии к празднику

Организация выплатила своим работницам премии к 8 марта, в том числе Смирновой в сумме 5000 руб. Данная премия предусмотрена коллективным договором, но не является стимулирующей премией за трудовые достижения. Ее выплачивают всем сотрудницам вне зависимости от результатов труда.

Организация является плательщиком страховых взносов. Она платит их по общему тарифу 30%. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организация платит по тарифу 0,2%.

Деньги были перечислены на карточный счет работницы.

Эта выплата уменьшает бухгалтерскую прибыль, но не влияет на налоговую базу. Значит, в бухучете нужно начислить постоянное налоговое обязательство.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 5000 руб. – начислена премия Смирновой;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 650 руб. (5000 руб. x 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии Смирновой.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

– 1510 руб. (5000 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы на сумму премии Смирновой;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ51

–4350 руб. (5000 руб. - 650 руб.) – выплачена премия Смирновой;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ68

–1000 руб. (5000 руб. x 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

Как начислить материальную помощь

Материальная помощь может быть выдана за счет нераспределенной прибыли фирмы.

При отражении такой материальной помощи в учете задействовать счет 84 нельзя: законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Любое выбытие активов (кроме дивидендов) - это расход текущего периода (п. 2 ПБУ 10/99). К чистой прибыли организации они никакого отношения не имеют. Поэтому такие выплаты являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Если решение собственников на выплату материальной помощи есть, сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Если материальная помощь выделена по решению руководителя фирмы, включите ее в состав прочих расходов.

Для этого сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена материальная помощь работнику организации.

Пример. Как отразить в балансе задолженность перед работниками по выплате зарплаты

В декабре ООО «Пассив» начислило премию сотрудникам:

  • за счет нераспределенной прибыли в сумме 20 000 руб.;
  • как прочие расходы в сумме 40 000 руб.

В учете нужно сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – начислена премия работникам организации за счет прибыли;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 40 000 руб. – начислена премия работникам организации в виде прочих расходов.

В балансе «Пассива» на конец отчетного года по строке 1520 отражается задолженность перед работниками в сумме 60 000 руб. (20 000 + 40 000).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним