.
^ Наверх

Поставщики и подрядчики

Последний раз обновлено:

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При формировании такой задолженности в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Формирование задолженности

Пример. Как отразить в учете задолженность перед поставщиком.

В отчетном году АО «Актив» приобрело материалы на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

На конец отчетного года материалы оплачены не были. По строке 1520 баланса «Актива» нужно указать сумму задолженности перед поставщиком в размере 120 тыс. руб.

Если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним не гасится. Ее сумму также нужно учесть по строке 1520.

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Выдачу векселя отразите записями:

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 41...) КРЕДИТ 60

– оприходованы приобретенные материальные ценности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет по НДС;

Для вычета НДС по расходам командированного работника на оплату найма жилого помещения и проезд к месту командировки и обратно счета-фактуры не требуются.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя выданные»

– выдан вексель в оплату полученных ценностей;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 50 (51)

– погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате.

Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривается как процент по векселю за отсрочку платежа.

Эту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность В дальнейшем вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи – индоссаменту). По этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держателям не применяется.

Пример. Кредиторская задолженность перед поставщиком, оформленная векселем.

В отчетном году ООО «Сатурн» приобрело у АО «Юпитер» материалы на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.) с отсрочкой платежа сроком на 2 месяца.

В счет оплаты материалов ООО «Сатурн» выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 800 руб.

В учете «Сатурна» эту операцию нужно отразить так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2000 руб. – отражен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя выданные»

– 12 000 руб. – задолженность оформлена векселем;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя выданные»

– 800 руб. (12 800 – 12 000) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов (дисконт по векселю).

На конец года задолженность погашена не была.

В балансе «Сатурна» по строке 1520 отражают кредиторскую задолженность перед поставщиком, оформленную векселем, в сумме 12 800 руб. (12 000 руб. + 800 руб.).

Списание кредиторской задолженности

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:
  • по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг;
  • стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Списание кредиторской задолженности отражают записью:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– списана кредиторская задолженность.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда кредиторскую задолженность выгодно списать

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы.

Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.

В этом случае налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Пример. Когда кредиторскую задолженность выгодно списать.

На начало IV квартала отчетного года у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает.

Сумма задолженности – 59 000 руб.

Фирма определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Налог она платит ежеквартально.

Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

Бухгалтер «Пассива» списал задолженность по истечении срока исковой давности проводкой:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Сумму задолженности в годовом балансе «Пассива» отражать не нужно.

После списания кредиторской задолженности убыток фирмы составит:

120 000 руб. – 59 000 руб. = 61 000 руб.

Налог на прибыль «Пассиву» платить не надо.

Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль.

В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю.

Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса.

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг.

Это должно быть подтверждено письменно – письмом или актом сверки расчетов.

Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор