.
^ Наверх

Общие требования и заголовочная часть отчета

Последний раз обновлено:

В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного периода.

Денежные эквиваленты – это, к примеру, депозиты до востребования и банковские вклады на срок до трех месяцев.

При составлении отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути».

Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Их указывают в тысячах рублей без десятичных знаков.

Отрицательные значения и показатели, которые нужно вычитать, пишут в круглых скобках.

НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов - полученных или использованных в качестве средства платежа.

Остатки денежных средств на начало и конец года определяйте в целом по организации с учетом филиалов и представительств.

Что не относится к денежным потокам

Денежными потоками не являются и в отчет не включают суммы, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов:

  • инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
  • валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);
  • обмен денежных эквивалентов (кроме полученных потерь или выгод);
  • получение наличных в банке, перечисление денег со счета на счет в одной и той же фирме и другие операции, не изменяющие сумму денежных средств (к примеру, товарообменные сделки и взаимозачеты).

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Это, к примеру:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги) - без НДС и акцизов;
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам за сырье, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • уплата страховых взносов (письмо Минфина РФ от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355);
  • поступления процентов банка за пользование деньгами на расчетном счете по договору банковского счета (Рекомендации аудиторам по проверке годовой отчетности за 2017 год (приложение к письму Минфина России от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694);
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

  • платежи поставщикам, подрядчикам и работникам организации, включая затраты на НИОКР (без НДС и акцизов);
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  • дивиденды от участия в других организациях и др.

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы. Например:

  • денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возвраты).

Какие денежные потоки нужно сворачивать

Отдельные денежные потоки нужно отражать в отчете о движении денежных средств свернуто. Это нужно делать в случаях, когда они характеризуют деятельность не столько самой организации, сколько деятельность ее контрагентов. В частности, когда поступления от одних связаны с выплатами другим.

Обратите внимание: посредник (комиссионер) действует по поручению принципала (комитента) - к примеру, продает его товары, работы, услуги. Деньги, полученные от покупателя, агент перечисляют заказчику за вычетом своего вознаграждения. Таким образом, поступившие от покупателей деньги характеризуют не деятельность агента или комиссионера, а деятельность принципала или комитента.

В отчете о движении денежных средств сворачивают (п. 16 ПБУ 23/2011):

  • денежные потоки у фирмы-комиссионера (агента), которые связаны с оказанием посреднических услуг, кроме вознаграждения агента за сами услуги;
  • косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей, платежей поставщикам и платежей в бюджет или возмещений из бюджета;
  • поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами платежи в арендных отношениях;
  • оплату транспортировки грузов с получением компенсации от контрагента.

Обратите внимание: раздельный учет денежных потоков НДС по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности обычно не ведут (Письмо Минфина РФ от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).  При свернутом отражении НДС выводят общий итог поступлений и платежей налога, включающий  все поступления от покупателей и заказчиков, все платежи поставщикам и подрядчикам, а также платежи в бюджет и возмещения из него. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих операций - по строке «Прочие поступления» (код 4119) либо «Прочие платежи» (код 4129). То же относится и к акцизам.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор