.
^ Наверх

Общие требования и заголовочная часть отчета

Последний раз обновлено:

В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного периода.

При составлении отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Денежные эквиваленты – это, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.

Денежными потоками не являются:

  • инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
  • валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);
  • обмен денежных эквивалентов (кроме полученных потерь или выгод);
  • получение наличных в банке, перечисление денег со счета на счет в одной и той же фирме и другие операции, не изменяющие сумму денежных средств (к примеру, товарообменные сделки и взаимозачеты).

При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Это, к примеру:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги) - без НДС и акцизов;
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам за сырье, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • уплата страховых взносов (письмо Минфина РФ от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355);
  • поступления процентов банка за пользование деньгами на расчетном счете по договору банковского счета (Рекомендации аудиторам по проверке годовой отчетности за 2017 год (приложение к письму Минфина России от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694);
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

  • платежи поставщикам, подрядчикам и работникам организации, включая затраты на НИОКР (без НДС и акцизов);
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  • дивиденды от участия в других организациях и др.

Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы. Например:

  • денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возвраты).

Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках».

Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому постарайтесь обеспечить их сопоставимость.

НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов - полученных или использованных в качестве средства платежа.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор