.
^ Наверх

Прочие кредиторы

Последний раз обновлено:

По этой статье расходов покажите задолженность вашей фирмы по расчетам, не нашедшим отражения по предыдущим группам задолженности. В частности: по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загрязнение окружающей среды, по долгам перед подотчетными лицами и т. д.

Ввозные таможенные пошлины включаются в покупную стоимость имущества:

ДЕБЕТ 41 (08, 10, 15) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

– начислены ввозные таможенные пошлины.

Экспортные пошлины отразите по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (приложение к письму Минфина России от 9  января 2013 г. № 07-02-18/01). Платежи за загрязнение окружающей среды начисляют в соответствии с местонахождением источника загрязнения (счета 20, 23, 29 и др.).

Как отразить полученный аванс

Сумму аванса, которую вы получили от покупателей, отразите по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным». В балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату, за минусом суммы НДС, поступившей от покупателя (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

При поступлении аванса сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52...) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС в составе авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с полученного аванса.

В пассив баланса войдет сальдированный остаток по соответствующим субсчетам счетов 62 и 76. Такую учетную политику рекомендовано применять начиная с отчетности за 2012 г. Она приведет к уменьшению итога баланса на сумму НДС. Имейте в виду, что измененную учетную политику следует применять ретроспективно – в целях обеспечения сопоставимости показателей (п.п. 15 и 15.1 ПБУ 1/2008).

Пример. Как отразить полученный аванс.

В декабре отчетного года АО «Актив» получило от ООО «Пассив» аванс в сумме 120 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%.

На конец отчетного года товары, в счет оплаты которых получен аванс, отгружены покупателю не были.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 120 000 руб. – получен аванс на расчетный счет;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС в составе авансов полученных»

– 20 000 руб. (120 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с полученного аванса;

По строке 1520 баланса за отчетный год нужно указать сумму аванса в размере 100 000 руб. (120 000 руб. - 20 000 руб.), то есть свернуть остатки по счетам 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», и 76, субсчет «Расчеты по НДС в составе авансов полученных».

Как отразить расчеты с подотчетными лицами

Для этого нужно указать кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», не списанное на конец отчетного периода (то есть долг перед подотчетными лицами). Этот долг возникает, если подотчетные лица купили для фирмы те или иные ценности, а она с ними не рассчиталась, или истратили денег больше, чем им было выдано.

Выдача работнику денег в подотчет из кассы оформляется проводкой:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– выданы сотруднику денежные средства в подотчет из кассы.

Сотрудник, получивший деньги, должен за них отчитаться. Для этого ему необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО-1 (с приложением всех документов, подтверждающих его расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

Если произведенные расходы носят производственный характер, то затраты подотчетного лица отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов учета затрат или ценностей, которые он купил.

Покупка подотчетными лицами ценностей (оплата работ, услуг)

При покупке подотчетными лицами того или иного имущества в учете делается запись:

ДЕБЕТ 08 (10, 41) КРЕДИТ 71

– оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 71

– списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если деньги выдают для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью, то эту операцию отражают так:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 71

– оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т. п.), в учете делают запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов.

Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отражают проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет НДС.

Сумму НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимают. Такую сумму списывают проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить.

Такую операцию отражают записью:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денег, выданных из кассы.

Если на конец отчетного периода эта сумма не была возмещена, ее нужно указать в строке 1520.

Пример. Как отразить расчеты с подотчетными лицами.

Работнику ООО «Пассив» Петрову в декабре отчетного года были выданы деньги под отчет в сумме 7000 руб.

На подотчетную сумму Петров приобрел материалы. Стоимость материалов – 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.).

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 7000 руб. – выданы деньги Петрову под отчет;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– 10 000 руб. (12 000 – 2000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 2000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 2000 руб.– НДС по оприходованным материалам списан на расходы, не принимаемые в целях налогообложения (п. 19 ст. 270 НК РФ; письмо Минфина РФ от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335).

По состоянию на конец года кредитовое сальдо по счету 71 составляет 5000 руб. (12 000 – 7000). Его надо показать по строке 1520 баланса. Если «Пассив» возместил Петрову расходы, то в учете надо сделать проводку:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 5000 руб. – возмещены затраты, превышающие подотчетную сумму.

В этой ситуации по строке 1520 баланса ставят прочерк.

Командировочные расходы

В командировку можно отправить только того работника, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность человека, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому сотруднику возмещают расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.

Командированному работнику оплачивают:

  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по проезду к месту командировки и обратно;
  • суточные;
  • другие расходы (например, оплату услуг связи или почты).

На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс.

После возвращения из командировки сотрудник представляет в бухгалтерию авансовый отчет о фактических расходах с приложением всех подтверждающих документов.

Фактический срок пребывания работника в месте командирования с 2015 года определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. Если проездных документовнет, фактический срок пребывания в командировке работник может подтвердить документами по найму жилого помещения. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования.

Если же и проездные документы, и документы по найму жилого помещения (документы, подтверждающие заключение договора на оказание гостиничных услуг) отсутствуют, в целях подтверждения фактического срока пребывания в командировке работник может представить служебную записку и (или) иной документ, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки).

Обратите внимание: в случае проезда работника к месту командирования или обратно на служебном транспорте, на личном транспорте или на транспорте, находящемся в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в командировке указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Обоснованность расходов руководитель организации должен подтвердить своей подписью на авансовом отчете.

Расходы подотчетника могут быть как больше, так и меньше суммы, выданной в подотчет.

Если расходы работника превышают подотчетную сумму, то задолженность перед ним, не погашенную на конец отчетного периода, нужно показать по строке 1520 баланса.

Если расходы работника меньше подотчетной суммы, то его задолженность, не погашенную на конец отчетного периода, нужно показать по строке 1230 баланса.

Пример. Командировочные расходы.

В декабре отчетного года сотрудник ООО «Пассив» Петров был направлен в командировку в Самару на 8 дней.

Расходы Петрова составили:

  • на приобретение авиационных билетов – 3600 руб. (в том числе НДС – 600 руб.);
  • на проживание в гостинице – 6300 руб. (в том числе НДС – 1050 руб.);
  • на оплату услуг связи – 240 руб. (в том числе НДС – 40 руб.).

Все расходы подтверждены документально.

Приказом руководителя размер суточных для командировок по России составляет 700 руб. в день. Таким образом, суточные за время командировки составили 5600 руб. (700 руб./дн. × 8 дн.).

Перед командировкой Петрову был выдан аванс в сумме 10 000 руб. Сумма НДС по командировочным расходам, подлежащая налоговому вычету, составит 1690 руб. (600 + 1050 + 40).

Петров направлен в командировку для заключения договора о продаже готовой продукции «Пассива». Следовательно, командировочные расходы должны быть учтены в составе расходов на продажу.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 10 000 руб. – выдан аванс на командировку;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

– 14 050 руб. (3600 + 6300 + 240 + 5600 – 1690) – списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 1690 руб. – учтен НДС по командировочным расходам.

Фактические расходы превысили сумму выданного аванса на 5740 руб. (14 050 + 1690 – 10 000). Сумму превышения отражают по строке 1520 баланса за отчетный год.

Как учесть расчеты по страхованию

По этой статье расходов учитывают кредиторскую задолженность по имущественному страхованию фирмы и добровольному личному страхованию работников, не погашенную по состоянию на отчетную дату.

Имущественное страхование бывает двух видов:

  • обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);
  • добровольное (по решению организации).

Расходы по добровольному страхованию принимаются для целей налогообложения в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК РФ), расходы по обязательному страхованию – в пределах тарифов, установленных законом или международной конвенцией (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Страхование имущества

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Если застраховано имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29,44) КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если застраховано имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Как правило, страховую премию списывают на расходы равномерно в течение срока действия договора страхования, но это необязательно.

В качестве обязательств по страхованию имущества укажите кредитовое сальдо по счету 76-1, не списанное на конец отчетного периода.

Перечисление страховых платежей учитывается по дебету счета 76-1. Сумму начисленных платежей можно выплатить страховой организации путем перечисления с банковского счета:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 50 (51, 52)

– перечислены платежи по договору страхования.

При наступлении неблагоприятного случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76-1

– поступила сумма страхового возмещения.

Стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 10 (01, 41, 43...)

– списана остаточная стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы также компенсируются за счет страхового возмещения. Для этого в учете делается запись:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 20 (23, 25, 26, 29, 70, 69...)

– списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются прочими расходами организации.

На сумму таких потерь нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76-1

– учтена в составе прочих расходов сумма потерь от страхового случая, не возмещаемая за счет страхового возмещения.

Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается прочим доходом.

На сумму этого превышения сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 91-2

– учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Пример. Страхование имущества.

ООО «Пассив» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб.

В IV квартале отчетного года на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

В IV квартале бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-1

– 600 000 руб. – получена сумма страхового возмещения.

В балансе за отчетный год по строке 1520 отражено кредитовое сальдо по субсчету 76-1 в сумме 600 тыс. руб.

В следующем году «Пассив» отремонтировал помещение склада собственными силами.

Стоимость ремонта составила 454 000 руб., в том числе:

  • 360 000 руб. – стоимость материалов (в том числе НДС – 60 000 руб.);
  • 100 000 руб. – затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму взносов во внебюджетные фонды, в том числе на социальное страхование от несчастных случаев на производстве).

Бухгалтер должен сделать записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. (360 000 – 60 000) – приобретены материалы для ремонтных работ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 60 000 руб. – учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 360 000 руб. – оплачены полученные материалы;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10

– 300 000 руб. – переданы материалы на производство ремонтных работ;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70 (69)

– 100 000 руб. – начислены оплата труда, страховые взносы и взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 20

– 400 000 руб. (300 000 + 100 000) – списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19

– 60 000 руб. – принят к вычету НДС (письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/321);

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 91-1

– 200 000 руб. (600 000 – 400 000) – превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе прочих доходов.

Страхование работников

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников организации отражают в том же порядке, что и при страховании имущества.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата возмещения. Возмещение выплачивается страховой организацией непосредственно застрахованному работнику.

Эта операция в учете фирмы-страхователя не отражается.

Обратите внимание: независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метода начисления или кассового метода) затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

В качестве задолженности фирмы перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, отражают задолженность, не погашенную по состоянию на отчетную дату.

Сумму такой задолженности учитывают по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».

На основании решения собрания акционеров (участников) о распределении доходов, полученных фирмой, в учете делают проводку:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

– начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам организации.

Обратите внимание: дивиденды, выплачиваемые акционерам (участникам), которые являются работниками организации, учитывают по кредиту счета 70.

Эту операцию отражают записью:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды (доходы) акционерам или участникам, которые являются работниками организации.

В балансе отразите кредитовое сальдо по счету 75 или 70 (в части задолженности по дивидендам). Дивиденды являются доходом участников. Выплачивая их, ваша фирма должна удержать с выплаченных сумм налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Налог нужно удержать по следующим ставкам:

  • при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам – налоговым резидентам РФ – 13%;
  • при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, – 15%.

Если получателями доходов являются юридические лица, то агент уплачивает налог на прибыль. Ставка налога на прибыль по дивидендам российских организаций составляет 0% или 13%, иностранных организаций – 15% (если соглашением РФ с иностранным государством об избежании двойного налогообложения не установлено иное). Межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения приводятся в информационных письмах Минфина России на официальном сайте министерства.

Налог начисляется только при фактической выплате дивидендов:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – физическим лицам;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации.

Выплату дивидендов отражают записью:

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52)

– выплачены дивиденды (доходы) учредителям (за минусом суммы удержанного налога на доходы).

Пример. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Чистая прибыль ООО «Пассив» по итогам прошлого года составила 100 000 руб.

Доли участников в уставном капитале ООО «Пассив» распределены так:

  • Иванов – 75% уставного капитала;
  • Петров – 25% уставного капитала.

Общим собранием прибыль было решено распределить между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

  • Иванову – 75 000 руб.;
  • Петрову – 25 000 руб.

Иванов является работником ООО «Пассив».

Начисление доходов бухгалтер «Пассива» отразит в учете следующими проводками:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– 75 000 руб. – начислен доход Иванову от участия в ООО;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

– 25 000 руб. – начислен доход Петрову от участия в ООО.

Задолженность «Пассива» по начисленным и невыплаченным дивидендам в сумме 100 000 руб. (75 000 + 25 000) отражают по строке 1520 баланса за отчетный период.

 

Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, - в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

При нарушении этого срока акционер или участник ООО вправе обратиться с требованием о перечислении причитающихся ему денег в течение следующих трех лет (фирма может продлить этот срок еще на два года, отразив это в уставе). Когда все сроки истекут, невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли и налогом на прибыль не облагаются. Эту операцию следует отразить записью:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 84

– восстановлены в составе нераспределенной прибыли невостребованные дивиденды.

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается. Указанные доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако Закон № 208-ФЗ предусматривает еще одну причину неполучения дивидендов, от которой зависит то, что они должны быть списаны в качестве просроченной кредиторской задолженности.

Суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов в ситуации, когда акционеры общества обращались к обществу с требованием о выплате дивидендов, но не получили удовлетворения из-за отсутствия денежных средств, по истечении срока исковой давности подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ. Положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ в рассматриваемом случае не применяются: не полученные при таких обстоятельствах дивиденды нельзя отнести к доходам в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, переданных обществу акционерами в целях увеличения чистых активов, в т. ч. путем формирования добавочного капитала и (или) фондов (письмо Минфина РФ от 21 марта 2016 г. № 03-03-06/1/15735).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор