.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Как учесть деньги в кассе

Последний раз обновлено:

В строке 1250 указывается остаток наличных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) в кассе фирмы.

Лимит остатка

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе и установлено Положением по ведению кассовых операций, которое утверждено Банком России от 11 марта 2014 года № 3210-У в редакции Указания Банка России от 5 октября 2020 г. № 5587-У.

Лимит кассы компания утверждает самостоятельно, его можно устанавливать в целых рублях, округляя копейки по правилам математики (письмо ФНС РФ от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116). Руководитель компании должен издать соответствующий приказ или распоряжение.

Сверх лимита разрешается хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты, пособий или если компания получает наличность в выходные или праздничные дни. Но даже для выдачи зарплаты, пособий и других социальных выплат срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения денег в банке). Такие правила установлены пунктом 6.5 Положения о порядке ведения кассовых операций (утв. Банком России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Остаток денежных средств в кассе определяется на конец рабочего дня после отражения всех проведенных операций в кассовой книге и указывается в строке «Остаток на конец дня» кассовой книги.

Некоторые фирмы в нарушение установленного порядка отражают операции с денежными средствами в кассовой книге не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги указывается, например: «Касса за 1–10 августа». Поступая таким образом, бухгалтер полагает, что если остаток на конец 10 августа не превышает установленного лимита, то нарушений в порядке ведения кассовых операций организация не допускает. Однако при проверках таких предприятий очень часто выявляется превышение лимита в какой-либо из дней. Поясним на примере.

Пример. Лимит остатка наличных денежных средств.

Лимит остатка наличных денежных средств, установленный в компании, составляет 1000 руб. Остаток средств в кассе на 1 августа составил 200 руб. При этом за период с 1 по 10 августа были произведены следующие операции по кассе:

  • 1 августа – оприходована выручка, поступившая от покупателей, в размере 2000 руб. и выданы средства под отчет в сумме 2100 руб.;
  • 2 августа – получены средства из банка на хозяйственные нужды в размере 5000 руб.;
  • 4 августа – выданы средства под отчет в сумме 5000 руб.;
  • 8 августа – получена выручка от покупателей в размере 10 000 руб.;
  • 10 августа – денежные средства в размере 9100 руб. внесены на расчетный счет.

Остаток наличных денежных средств на 10 августа составил 1000 руб.

Заполнив кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 августа, бухгалтер считает, что так как остаток средств на 10 августа не превышает установленного лимита, то нарушений в порядке ведения кассовых операций не было.

Однако, заполняя книгу в соответствии с установленным порядком, то есть за каждый день, в котором осуществлялись операции (за 1, 2, 4, 8 и 10 августа), бухгалтер выявил бы, что остаток средств составил:

  • на конец 2 августа – 5100 руб. (превышение лимита со 2 по 4 августа – 4100 руб.);
  • на конец 8 августа – 10 100 руб. (превышение лимита с 8 по 9 августа – 9100 руб.).

Если это нарушение будет выявлено, на организацию и ее руководителя может быть наложен штраф. Налоговые инспекторы могут проверить учет наличной выручки в компании несколько раз в год. Количество таких проверок не ограничено.

Предельный размер расчетов наличными

Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов наличными. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничены.

Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между фирмами, фирмами и предпринимателями составляет 100 000 рублей.

Юрлица и ИП являются участниками наличных расчетов. Обычные физлица, не имеющие статуса ИП, к участникам наличных расчетов не относятся. Поэтому при расчетах с ними лимит наличных расчетов не действует.

Лимит расчетов наличными величиной 100 000 рублей (или эквивалентной суммой в инвалюте) был по старым правилам (в соответствии с Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У), таковым он остался и по новому Указанию от 9 декабря 2019 года № 5348-У.

Лимит расчетов наличными по одному договору (не более 100 000 рублей) следует соблюдать и в случае, если срок договора истек, а расчеты по нему еще не завершены и за покупателем остался непогашенный долг.

Организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Пример. Штраф за нарушение лимита расчетов наличными.

Если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 руб. (при лимите расчетов 100 000 руб.), вашу организацию могут оштрафовать.

Если же вы внесете сумму, превышающую 100 000 руб., не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 50 000 руб., а по второму – 51 000 руб.), никакого нарушения не будет.

Расчеты с физлицами

В старых правилах был пункт 5. В нем шла речь об отсутствии лимита расчетов между участниками наличных расчетов и обычными физлицами.

В новых правилах об этом ничего не написано. Можно сделать вывод, что при расчетах между фирмой (ИП) и физлицом также нельзя нарушать лимит в 100 000 тысяч рублей по одному договору.

Но это не так. Обратите внимание, что ограничение установлено для участников наличных расчетов. К ним относятся юрлица и ИП. Обычное физлицо к участникам наличных расчетов не относится. Расчеты с физлицом не имеют предпринимательской направленности.

Значит, если стороной сделки является физлицо, лимит расчетов наличными в сумме 100 000 рублей на эту сделку не распространяется. Снятие ИП наличных на личные цели также не лимитируется.

Самозанятый без статуса предпринимателя также не является участником наличных расчетов. При расчетах с ним лимит наличных расчетов не применяется (письмо УФНС РФ по г. Москве от 10 июня 2020 г. № 20-21/093682@).

Разрешенные источники для выдачи наличных денег из кассы

Расходовать наличные деньги из кассы без предварительного зачисления на банковский счет в общем случае запрещено. Любые наличные расчеты с компаниями, ИП и физлицами нужно вести за счет средств, которые поступили в кассу с расчетного счета. Но имеется несколько исключений, когда разрешается тратить наличные деньги из кассы без такого прогона (п. 1 Указаний Банка России от 9 декабря 2019 г. № 5348-У). Это зависит от источника поступления денег в кассу, а именно:

- за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги;

- в качестве страховых премий;

- в качестве поступлений от операций микрофинансовых организаций, ломбардов и кредитных потребительских кооперативов.

Обратите внимание: наличные деньги, сданные в кассу подотчетным лицом как остаток неизрасходованного аванса, не относятся к тем поступлениям, за счет которых можно совершать траты из кассы без предварительной сдачи на расчетный счет. Это значит, что возвращенную в кассу подотчетную сумму придется сдавать в банк в обязательном порядке (Письмо Банка России от 9 июля 2020 г. № 29-1-1-ОЭ/10561). «Транзитом» истратить ее, к примеру, выдать снова под отчет не получится.

На какие цели разрешено выдавать наличные из кассы

Ирасходовать поступившие в кассу наличные деньги за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, напрямую запрещено. Разрешено их расходовать только на:

  • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдачи наличных денег работникам под отчет;
  • возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Направлять наличную выручку на выдачу или возврат кредитов большинству предприятий и организаций запрещено. Чтобы такую операцию провести, нужно сначала положить деньги в банк, а затем снять со счета с указанием именно этой цели.

Исключение из правил

Новыми правилами расходовать наличную выручку из кассы на выдачу кредитов и займов разрешено микрофинансовым организациям, ломбардам и кредитным потребительским кооперативам. Речь идет о выдаче займов, возврате привлеченных займов, уплате процентов и неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, выплате сумм паенакоплений наличными из кассы участникам наличных расчетов. Правда, для них установлены лимиты:

- для ломбардов и микрофинансовых организаций – от 50 000 рублей по одному договору займа , но не больше 1 000 000 рублей в день;

- для потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных – от 100 000 по каждому договору, но не более 2 000 000 рублей в день на кооператив или его обособленное подразделение.

Обратите внимание: до 4 июня 2022 г. лимит наличных средств, которые могли выдавать физическим лицам из кассы кредитные потребительские кооперативы без предварительного зачисления на расчетный счет, составлял 100 000 руб. Указанием ЦБ РФ от 31 марта 2022 г. № 6111-У внесены изменения в действующие правила наличных расчетов, утвержденные указанием от 9 декабря 2019 г. № 5348-У. Поправки увеличили этот лимит с 100 000 рублей до 300 000 рублей по каждому договору с физлицом.

Учет кассовых операций с рублями

Правила ведения кассовых операций, которые утверждены указаниями Центробанка от 11 марта 2014 г. № 3210-У, изменены Указанием от 5 октября 2020 г. № 5587-У.

Теперь юрлица и ИП могут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, функционирующих в автоматическом режиме без участия работника.

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Расход наличных из кассы отражают по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражают записью:

ДЕБЕТ 70 (71...) КРЕДИТ 50

– выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы и т. д.).

Выдача из кассы наличных денег для загрузки автоматического устройства осуществляется по РКО. Прием в кассу наличных денег, изъятых из автоматического устройства, производится по ПКО.

Учет кассовых операций с иностранной валютой

Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.

Обратите внимание: установленное 9 марта 2022 года и неоднократно продлеваемое ограничение на покупку иностранной валюты для юридических лиц продолжает действовать по 9 марта 2024 года. Разрешено покупать не более 5000 долларов США или не более такой же суммы в эквиваленте в евро, фунтах стерлингов, японских иенах и только на командировочные расходы. В письме ЦБ РФ от 5 октября 2023 г. № С59-2/1231708 сказано, что максимальный лимит выдачи этих видов наличной инвалюты клиенту банка не предусмотрен, как и не предусмотрено согласование с Центробанком увеличения суммы лимита выдачи клиенту наличной валюты.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

  • на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;
  • на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.

Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.

Пример. Учет кассовых операций с иностранной валютой.

ООО «Пассив» 28 декабря отчетного года получило в банке наличную иностранную валюту в сумме 3500 долл. США. Валюта предназначена для оплаты командировочных расходов.

Вариант 1

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (условно):

  • на день оприходования валюты в кассу – 30 руб./USD;
  • на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 30,08 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 105 000 руб. (3500 USD × 30,0 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1

– 280 руб. ((30,08 руб./USD – 30 руб./USD) × 3500 USD) – отражена положительная курсовая разница.

В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 000 + 280).

Вариант 2

Официальный курс доллара США, установленный Банком России, составил (цифры условные):

  • на день оприходования валюты в кассу – 30,08 руб./USD;
  • на 31 декабря отчетного года (дату составления отчетности) – 30 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52

– 105 280 руб. (3500 USD × 30,08 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50

– 280 руб. ((30,08 руб./USD – 30 руб./USD) × 3500 USD) – отражена отрицательная курсовая разница.

В годовом балансе по строке 1250 указывают сумму денег в кассе в размере 105 тыс. руб. (105 280 – 280).

Возникшую курсовую разницу следует отразить в кассовой книге.

Появление курсовой разницы не является поступлением или расходованием валюты. Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. Поэтому на сумму образовавшейся курсовой разницы составляют бухгалтерскую справку.

При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении – в графе «Расход».

Работа с онлайн-кассой

Онлайн-кассы - это электронно-вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, способные записывать и хранить фискальные данные (то есть информацию о платежах). Контрольно-кассовые машины могут формировать кассовые чеки и бланки строгой отчетности, а также передавать их в электронном виде в налоговые инспекции (через оператора фискальных данных – ОФД), и при необходимости распечатывать на бумаге (ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Переход на онлайн-кассы

Переход на онлайн-кассы прошел несколько этапов, установленных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ.

1. До 1 февраля 2017 года всем организациям и ИП было разрешено регистрировать и применять кассовые аппараты старого образца. А также онлайн-ККТ в добровольном порядке. 

С 1 февраля 2017 года налоговые инспекции регистрировали только онлайн-кассы. Зарегистрировать старую кассовую машину с этой даты уже было нельзя, но применять ранее зарегистрированные старые ККТ можно было до 30 июня 2017 года включительно. Исключение устанавливалось для: 

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД;
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей при выполнении работ или оказании услуг населению при условии выдачи БСО;

2. С 1 июля 2017 года все продавцы, у которых были кассы старого образца, должны были:

  • либо приобрести онлайн-ККТ; 
  • либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет;

3. К 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно было тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ: 

  • плательщикам ЕНВД (в настоящее время отменен) и предпринимателям на ПСН; 
  • фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы; 
  • фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО); 

4. С 1 июля 2019 года обязаны применять ККТ следующие категории: 

  • организации и ИП на любом режиме налогообложения, выполняющие работы или оказывающие услуги населению; 
  • ИП на ЕНВД и ПСН, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников; 
  • ИП без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов; 
  • организации и ИП при продаже в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте. 

Кроме того, Федеральным законом от 3 июля 2018 года № 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» расширен термин «расчеты» и определены операции, при которых необходимо применять ККТ с 1 июля 2019 года: 

  • для организаций и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа); 
  • при предоставлении платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт; 
  • при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов; 
  • при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг; при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы; 

5. С 1 июля 2021 года обязаны применять ККТ индивидуальные предприниматели без наемных работников при расчетах за: 

  • выполненные работы; 
  • оказанные услуги; 
  • реализованные товары собственного производства. 

Если ИП заключит трудовой договор с работником, он должен зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения такого договора.

В 2023 году сложилась относительно четкая картина, кто и в каких случаях обязан работать на онлайн-кассе, а кто от этого все еще освобожден.

Какие операции подпадают под применение онлайн-кассы

Вот операции, которые в общем случае подпадают под применение онлайн-кассы:

  1. С физическими лицами – вне зависимости от формы оплаты. Касса применяется при расчетах наличными средствами, картой, электронными деньгами и при оплате с банковского счета.
  2. С юридическими лицами и ИП – при расчетах наличными средствами и картой. Такие расчеты возможны в пределах установленного лимита – 100 000 рублей в рамках одного договора. Если сумма больше, необходимо перечислять деньги по безналу, и при этом применять кассовый аппарат не нужно.

А что считается расчетом? Раньше это был только прием денег за покупку. Но после реформы это понятие стало включать в себя прием или выдачу денежных средств наличными и в безналичном порядке. А именно:

  1. Оплата товаров, работ, услуг. Подразумевается не только получение денег от покупателя, но и их возврат (если покупатель сдал ранее купленный товар, отказался от услуги).
  2. Прием ставок, в том числе интерактивных, выдача обменных знаков игорного заведения, а также выплата выигрыша.
  3. Прием денег за продажу лотерейных билетов и выплата выигрыша по ним.
  4. Предоплата и авансы, их зачет и возврат.
  5. Предоставление и погашение кредитов / займов на оплату товаров, работы услуг.
  6. Операции ломбардов по кредитованию граждан и хранению их вещей.
  7. Предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы и услуги.

Получается, при работе с физическими лицами кассу нужно применять всегда. Но есть и исключения.

Кто не должен использовать онлайн-кассы

Случаи, когда не нужно применять ККТ в 2023 году, можно разделить на несколько групп:

  1. Льготы для определенной деятельности – для всех налогоплательщиков.
  2. Освобождение от применения кассы в конкретных местностях из-за их особого географического положения.
  3. Послабления для тех, кто применяет некоторые специальные налоговые режимы.

Полный список направлений бизнеса, освобождаемых от применения ККТ, содержится в статье 2 Закона № 54-ФЗ. Это страховая деятельность, расчеты органов власти, домов культуры, ТСЖ и др.

Для ИП разрешено не применять ККТ (вне зависимости от налогового режима), если они ведут определенную деятельность. Это:

  1. Продажа бумажных газет и журналов. При условии, что минимум половину товарооборота составляет печатная периодика, в газетных киосках разрешено реализовать сопутствующие товары из утвержденного региональным органом власти ассортимента. Для этого нужно обеспечить раздельный учет выручки.
  2. Обеспечение питанием учеников и работников общеобразовательных организаций во время занятий.
  3. Торговля на розничных рынках и аналогичных территориях - ярмарках, выставках, (есть исключения, когда ККТ обязательна и на рынках).
  4. Разносная торговля (кроме технически сложных, маркируемых товаров, и продовольствия с определенными условиями хранения).
  5. Продажа в киосках мороженого, молока, воды и безалкогольных напитков.
  6. Реализация продовольственных товаров из автоцистерн (квас, молоко, растительное масло, рыба).
  7. Сезонная продажа вразвал овощей и фруктов, включая арбузы и дыни.
  8. Прием от населения сырья, подлежащего утилизации, включая стеклотару (кроме лома металлов и драгоценных камней).
  9. Ремонт и окраска обуви.
  10. Изготовление и ремонт мелких металлических предметов (ключей и прочего).
  11. Присмотр и уход за престарелыми, детьми и больными.
  12. Продажа изготовленных изделий народных промыслов.
  13. Вспашка огородов и распил дров.
  14. Услуги носильщиков на вокзалах и подобных местах.
  15. Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду собственных жилых помещений (в том числе совместно с машино-местами).
  16. Реализация бахил в розницу.
  17. Продажа товаров через механические торговые автоматы, работающие без электрического питания и принимающие только монеты.
  18. Продажа с рук входных билетов и абонементов в государственные и муниципальные театры (если реализация билетов через интернет, то ККТ необходима).

При продаже перечисленного выше (кроме бахил и питьевой воды) кассу нужно применять, если расчет проводится через автоматы для приема платежей. Кроме того, она необходима при торговле подакцизными товарами.

Как вести учет, когда есть онлайн-касса

Вести кассовый учет обязаны все компании, где есть движение наличных денег, в том числе и тогда, когда применяется онлайн-касса. Нужно вести кассовую книгу, оформлять кассовые ордера, ежедневно приходовать выручку.

В конце каждой смены нужно формировать отчет о ее завершении. Это особый чек, который можно напечатать с помощью онлайн-ККТ или сформировать в электронном виде. В нем содержатся такие данные:

  • о выручке;
  • суммы расходов, возвратов, коррекции;
  • суммы наличных и безналичных платежей;
  • количество чеков за день и т. д.

Этот отчет автоматически поступает в ФНС.

УФНС по Москве в письме от 18 июля 2023 г. № 17-23/2/079901@разъяснило, в течение какого времени должен быть сформирован отчет о закрытии смены при работе на ККТ..

Порядок работы с онлайн-кассой предусматривает, что перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Налоговики напомнили, что согласно статье 4.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, фискальный накопитель должен исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены.

Таким образом, в случае, когда смена превышает 24 часа, фискальный признак документа на кассовом чеке не формируется. Соответственно, максимальная продолжительность смены при работе на контрольно-кассовой технике - не более 24 часов.

Других ограничений в отношении продолжительности смены, а также требований о закрытии смены в точно указанное время нет.

Проводки при работе с онлайн-кассой

Основные бухгалтерские счета при работе с онлайн-кассой – это по дебету счет 50 «Касса» и счет 57 «Переводы в пути», а по кредиту – счет 90 «Продажи». Если нужен аналитический учет по покупателям, используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В некоторых случаях вместо счета 50 нужно применить счет 51 «Расчетные счета».

В бухучете проводки зависят от формы платежа: наличными или безналом. Вот общие проводки, которые нужны всем:

<

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– поступила оплата от покупателя наличными в кассу;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– проведена оплата от покупателя банковской картой (эквайринговый платеж);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

– отражены другие расчеты с потребителями (к примеру, выплата выигрыша);

ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 50 (57)

– оформлен возврат денег покупателю.

Оплата наличными

Когда покупатель расплачивается наличными, делать отдельные проводки на каждый чек не обязательно. Обычно магазины розничной торговли формируют одну проводку сразу на всю выручку, которую кассир сдает в конце дня.

Пример. Как отразить в бухучете поступление наличных от покупателей

Покупатели расплачивались в магазине наличными. Кассир выбивал чеки на каждую покупку. К концу дня розничная выручка магазина составила 80 000 руб. Бухгалтер сделал одну проводку на всю выручку, которую получил за день:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– 80 000 руб. - поступила розничная выручка от покупателей.

Оплата картой или через онлайн-банк

Когда покупатель расплачивается через онлайн-банк, используют счет 51 «Расчетные счета», а не 50 «Касса». Ведь деньги фактически поступают не в кассу, а на расчетный счет компании. Поэтому то, что компания пробивает на эту сумму чек, значения не имеет.

Пример. Покупатель оплатил товар через онлайн-банк

Компания получила оплату от физлица в сумме 10 000 руб. Деньги перечислены через онлайн-банк. Бухгалтер пробил кассовый чек и сделал в бухучете проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 10 000 руб. - поступила на расчетный счет оплата от покупателя.

В бухучете такую оплату нужно отразить с учетом комиссии, которую удержал банк по договору эквайринга. Ее учитывают в составе прочих расходов на дату, когда выручку зачислили на расчетный счет компании (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99).

Пример. Оплата картой с учетом комиссии банка

Покупатель оплатил товар картой на сумму 15 000 руб. По договору эквайринга банк удержал комиссию в размере 300 руб. Деньги поступили на счет компании через три дня. Банк зачислил на счет 14 700 руб. (15 000 – 300). Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 90, субсчет «Выручка»

– 15 000 руб. - покупатель оплатил товар с помощью банковской карты;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 14 700руб. - банк перечислил деньги на расчетный счет компании;

ДЕБЕТ 91, субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57

– 300 руб. - списаны расходы на комиссию банка-эквайера.

Возврат товара

При возврате товара продавец обязан вернуть деньги. Если оплата была через банковскую карту, деньги можно вернуть только на нее. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 57

– направлено в банк поручение на возврат денежных средств покупателю;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены деньги покупателю.

Комиссию за эквайринг, которую банк удержал при первичном переводе денег, вернуть нельзя, поскольку банк-эквайер оказал вам услугу и законно получил свои деньги.

Онлайн-касса при расчетах с сотрудниками

Если вы рассчитываетесь с подотчетным лицом фирмы, которая выступает как ваш покупатель, применяйте ККТ. При этом «подотчетник» формировать кассовый чек не должен.

Из общего правила, которое гласит, что кассовую технику применяют все организации и ИП при осуществлении расчетов, есть исключение. Кассовую технику не используют при расчетах «безналом» между фирмами, а также между фирмами и ИП. Исключение составляют расчеты с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. Отсюда вывод - ККТ применяют при расчетах между фирмами и (или) ИП наличными деньгами или с предъявлением электронного средства платежа.

Когда «подотчетник» по доверенности от фирмы покупает товары (работы, услуги), можно утверждать, что покупателем в этом случае является сама фирма. Значит, расчет ведется между юрлицами, и при таком расчете применяют одну единицу ККТ и формируют один кассовый чек.

В этом случае кассу использует и выдает чек то лицо, которое продает товары (выполняет работы, оказывает услуги). Если у «подотчетника» нет доверенности, то продавец применяет ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физлицом.

Выдача зарплаты и денег подотчетнику

Применять ККТ при выплате сотрудникам заработной платы или при выдаче подотчетных средств не нужно (письмо от 10 августа 2018 г. № АС-4-20/15566@).

Как сказано в Законе о ККТ, расчеты - это прием и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием ставок и выплата выигрышей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

По мнению ФНС, перечисление работникам зарплаты, материальной помощи и других выплат, а также выдача денег под отчет и прием неизрасходованных сумм, не являются расчетами в целях применения Закона № 54-ФЗ. Значит, при таких операциях применять ККТ не нужно.

Выплата зарплаты в натуральной форме

При выплате работникам зарплаты в натуральной форме (в том числе ее части) применять ККТ не нужно, отмечала ФНС в письме от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707.

Но нужно помнить, что выдавать часть зарплаты товарами (работами, услугами) можно только в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника. А доля зарплаты, выплаченной товарами, не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты.

Теперь рассмотрим другую ситуацию.

Нередко сотрудники покупают у фирмы, где они работают, товары, работы или услуги. А затем бухгалтерия удерживает из их зарплаты стоимость покупок. Такое удержание имеет все признаки расчета в целях Закона о ККТ. Поэтому фирме, продающей своим работникам товары или услуги, в момент удержания денег из их зарплаты придется пробивать кассовые чеки.

Удержание долга из зарплаты работника

По правилам пункта 4 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2018 года № 192-ФЗ организации и ИП могли не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года в следующих случаях:

  • при расчетах с физлицами в безналичном порядке;
  • при зачете и возврате предоплаты и (или) авансов;
  • при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, а также при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Значит, применять ККТ, удерживая из зарплаты работников задолженность за оказанные услуги, стало обязательно только с 1 июля 2019 года.

Но если работники возмещают работодателю расходы, например, на свое обучение или на приобретение бланков трудовой книжки, то это не признается расчетом по смыслу Закона № 54-ФЗ. Поэтому в этой ситуации применять ККТ вообще не требуется (письмо Минфина России от 8 июля 2019 г. № 03-01-15/50278).

По этой же причине не нужно пробивать кассовый чек и в том случае, если работники возмещают работодателю расходы на оплату мобильной связи.

Учет денежных документов

В кассе организации могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования, талоны на ГСМ и т. д.).

По строке 1250 баланса отражают номинальную стоимость почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и других денежных документов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на отчетную дату.

Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 открывают отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы».

Пример. Как учесть денежные документы.

30 декабря отчетного года АО «Актив» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки составляет 12 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. (12 000 руб.× 10 шт.) – перечислены деньги санаторию в оплату путевок;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– 120 000 руб. – оприходованы путевки в кассу организации.

Стоимость путевок в размере 120 000 руб. отражают по строке 1250 баланса за отчетный год.

Почтовые марки (а также и маркированные конверты) также нужно учитывать как денежные документы на счете 50-3.

Расходы на пересылку почтовых отправлений учитываются в составе прочих расходов по мере использования марок, на дату утверждения авансового отчета подотчетного лица, которому они были выданы.

С помощью почтовых отправлений фирма решает множество вопросов. Отдел продаж, например, рассылает потенциальным покупателям рекламные материалы, отдел кадров — различные уведомления сотрудникам, бухгалтерия — акты сверки и выполненных работ, счета-фактуры контрагентам и отчетность в налоговую.

Таким образом, почтовые расходы, включая расходы на почтовые марки, - это затраты, понесенные организацией при осуществлении ею производственно-хозяйственной деятельности.

Поскольку они не связаны непосредственно с производственным процессом, их относят к управленческим расходам.

По ФСБУ 5/2019 в себестоимость запасов не включаются управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (созданием) запасов.

Управленческие расходы - это практически все расходы (за редкими исключениями), которые не относятся к прямым. Они относятся к косвенным расходам.

По новым правилам управленческие расходы нельзя относить на себестоимость продукции, а нужно признавать текущими расходами. То есть почтовые расходы, включая расходы на почтовые марки, накопленные на счете 26, списывать нужно на счет 90, минуя счет 20.

Проводки по учету почтовых марок будут такие:

Дебет 71 Кредит 50 (51)

– выданы деньги подотчетнику на приобретение почтовых марок;

Дебет 50-3 Кредит 71

– марки приняты к учету;

Дебет 71 Кредит 50-3

– выданы марки работнику для отправки корреспонденции;

Дебет 26 Кредит 71

– отражены в расходах по обычным видам деятельности использованные марки;

Дебет 90 Кредит 26

– списаны использованные марки на текущие расходы.

Остаток в виде стоимости неиспользованных почтовых марок (маркированных конвертов) на конец года учитывают в составе информации по строке 1250.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.