Как учесть комиссию банка
Последний раз обновлено:
За услуги банка по обслуживанию валютного счета вы должны платить комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.
Комиссию может удержать:
- банк российской организации;
- банк иностранной фирмы.
Рассмотрим каждый из этих случаев подробнее.
Комиссию удерживает банк российской организации
Если комиссию удерживает банк российской организации, выручка от иностранной фирмы поступает в сумме, которая отражена в контракте.
Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отразите проводками:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)
– списана комиссия на основании выписки банка;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 (76)
– сумма комиссии учтена в составе прочих расходов.
АО «Экспортер» заключило договор на продажу продукции с канадской компанией Goods Ltd. на сумму 20 000 долл. США.
5 июля выручка поступила на валютный счет «Экспортера». Сумма комиссии банка составила 200 долл. США. В тот же день банк списал эту сумму со счета «Экспортера».
Условно полагаем, что курс доллара США на эту дату составил 33 руб./USD.
Бухгалтер «Экспортера» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 660 000 руб. (20 000 USD × 33 руб./USD) – отражена выручка от продажи;
ДЕБЕТ 52-1-2 КРЕДИТ 62
– 660 000 руб. (20 000 USD × 33 руб./USD) – зачислена выручка на транзитный валютный счет;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 52-1-2
– 6600 руб. (200 USD × 33 руб./USD) – на основании выписки банка списана сумма комиссии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– 6600 руб. – сумма комиссии учтена в составе прочих расходов.
В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть как:
- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264, ст. 273, 320 НК РФ);
- внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 НК РФ). Принятое решение следует отразить в учетной политике.
Если в учетной политике организация определила, что расходы по оплате услуг банка относятся к расходам на реализацию или на издержки обращения, то она заполняет регистр учета прочих расходов текущего периода, связанных с производством и (или) реализацией.
Он может быть заполнен так (числовые данные для его заполнения возьмем из предыдущего примера):
Регистр учета прочих расходовДата операции | Вид расхода | Наименование объекта учета | Сумма, руб. | Общая сумма по виду расхода |
07.07.2017 | Услуги банка | Реализация продукции на экспорт | 6600 | 6600 |
Если в учетной политике организация определила, что расходы по оплате услуг банка относятся к внереализационным, заполняют регистр учета внереализационных расходов текущего периода. Этот регистр ведется так же, как и регистр учета прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Комиссию удерживает банк иностранной фирмы
Банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте.
Мы рекомендуем вам заранее предусмотреть в контракте, за счет какой стороны покрываются расходы, связанные с переводом выручки на ваш валютный счет.
Если в контракте оговорено, что расходы по переводу платежа производятся за счет российской организации, комиссию банка отразите в бухгалтерском учете проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
– отражены расходы по переводу платежа.
Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по системе Сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма удержанной комиссии.
Чтобы списать комиссию банка, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– комиссия банка включена в состав прочих расходов.
АО «Экспортер» заключило договор на продажу продукции с канадской компанией Goods Ltd. на сумму 20 000 долл. США. По условиям контракта все расходы, связанные с переводом денег, производятся за счет «Экспортера». Комиссия канадского банка составила 200 долл. США.
На валютный счет «Экспортера» поступило 19 800 долл. США. В этот же день «Экспортер» получил документы, которые подтверждают уплату комиссии иностранному банку.
Курс доллара США составил 33 руб./USD.
Бухгалтер «Экспортера» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 660 000 руб. (20 000 USD × 33 руб./USD) – отражена выручка от продажи;
ДЕБЕТ 52-1-2 КРЕДИТ 62
– 653 400 руб. (19 800 USD × 33 руб./USD) – зачислена выручка на валютный счет;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
– 6600 руб. (200 USD × 33 руб./USD) – отражены расходы по переводу платежа;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– 6600 руб. – расходы по переводу платежа включены в прочие расходы.
Если в контракте вы не оговорите, что расходы по переводу валюты на счет российской организации производятся за ее счет, компанию и ее руководителей могут оштрафовать по статье 15.25 КоАП за недополучение валютной выручки. Штраф при этом может составить 1/150 ставки рефинансирования Банка России от недополученной суммы за каждый день "просрочки" и (или) 75–100% от нее.
Сумму НДС, которую вы уплатили своим поставщикам и которая непосредственно относится к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, вы можете возместить из бюджета. Такое возмещение производится лишь после того, как на счет экспортера поступят деньги в оплату экспортного контракта.
Однако налоговые инспекции часто отказываются возместить НДС, ссылаясь на то, что выручка поступила на счет экспортера не полностью (за минусом банковской комиссии).
Но если в экспортном контракте (или дополнительном соглашении к нему) предусмотрена обязанность российского продавца уплатить комиссионное вознаграждение банку, проблем с доказательством своей правоты возникнуть не должно.
Обратите внимание: проблема неполного поступления экспортной выручки с точки зрения возмещения НДС из бюджета актуальна только для операций, произведенных до 1 октября 2011 года.
Если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена с 1 октября 2011 года, выписка банка для подтверждения экспорта не нужна. Подпункт 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса утратил силу.
Это позволяет возмещать «входной» НДС независимо от формы расчетов и суммы экспортной выручки, поступившей на счет компании.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!