.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Бухгалтерский учет при экспорте работ (услуг)

Последний раз обновлено:

Работы (услуги), облагаемые НДС по ставке 0%

Какие проводки нужно сделать, чтобы отразить в учете реализацию работ (услуг) на экспорт, покажет пример.

Пример

ООО «Актив» экспортирует лес в Финляндию. Чтобы погрузить лес в железнодорожные контейнеры, «Актив» заключил договор с АО «Экспортер». Сумма контракта составила 10 000 руб.

15 октября «Экспортер» выполнил работы, на следующий день (16 октября) «Актив» перечислил ему 10 000 руб.

Собственные затраты «Экспортера» по выполнению работ составили 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.).

Бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие проводки:

15 октября

ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 60

– 3000 руб. (3540 – 540) – отражены расходы по погрузке экспортируемого леса;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– 540 руб. – отражен НДС по расходам, относящимся к реализованным экспортным работам;

ДЕБЕТ 62  КРЕДИТ 90-1

– 10 000 руб. – начислена выручка от реализации экспортных работ;

ДЕБЕТ 90-2  КРЕДИТ 20

– 3000 руб. – списана себестоимость выполненных работ;

16 октября

ДЕБЕТ 51  КРЕДИТ 62

– 10 000 руб. – получена выручка за выполненные работы;

31 октября

ДЕБЕТ 90-9  КРЕДИТ 99

– 7000 руб. (10 000 – 3000) – отражен финансовый результат от выполнения работ.

В декабре «Экспортер» собрал все документы, которые подтверждают экспорт, и 20 января следующего года представил их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

31 декабря бухгалтер может сделать проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»  КРЕДИТ 19

– 540 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный по затратам, связанным с экспортированными работами.

Если фирма выполняет не только экспортные, но и другие работы (услуги), рекомендуем вам организовать их раздельный учет.

Внешнеэкономический контракт может предусматривать получение предоплаты в счет предстоящих работ (услуг).

Работы (услуги), реализованные за пределами России

Кроме экспортных работ (услуг) выделяют также работы (услуги), которые, согласно Налоговому кодексу, считаются реализованными за пределами России. Такие работы (услуги) НДС не облагают. При этом НДС, который вы уплатили при их производстве и реализации (входной НДС), к вычету не принимают, а относят на издержки производства и обращения.

Обратите внимание: если вы реализуете работы (услуги) не только на территории России, но и за ее пределами, необходимо также организовать раздельный учет.

При этом НДС, относящийся к услугам, местом реализации которых Россия не является, списывайте на затраты по производству этих услуг.

В бухгалтерском учете в этом случае нужно сделать такую проводку:

ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 19

– списан НДС, который относится к производству услуг, местом реализации которых Россия не признается.

Пример

АО «Экспортер» и голландская фирма Hevea заключили внешнеторговый контракт. По нему «Экспортер» должен оказать консультационные услуги голландской фирме. Сумма контракта составляет 50 000 долл. США.

Фирма Hevea не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства в России, следовательно, эти услуги считаются реализованными за пределами России, и НДС на эти услуги «Экспортер» не начисляет.

15 октября «Экспортер» выполнил работы, на следующий день (16 октября) Hevea перечислила ему 50 000 долл. США. Затраты «Экспортера» на подготовку консультаций составили 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).

Предположим, что курс Банка России составил:

  • на 15 октября – 32 руб./USD;
  • на 16 октября – 33 руб./USD.

Бухгалтер «Экспортера» должен сделать такие проводки:

15 октября

ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – отражены расходы по подготовке консультационных услуг;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – отражен НДС по расходам на консультацию;

ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – НДС списан на себестоимость оказанных услуг;

ДЕБЕТ 62  КРЕДИТ 90-1

– 1 600 000 руб. (50 000 USD × 32 руб./USD) – начислена выручка от реализации услуг;

ДЕБЕТ 90-2  КРЕДИТ 20

– 354 000 руб. (300 000 + 54 000) – списана стоимость оказанных услуг;

16 октября

ДЕБЕТ 52  КРЕДИТ 62

– 1 650 000 руб. (50 000 USD × 33 руб./USD) – получена выручка за оказанные услуги;

ДЕБЕТ 62  КРЕДИТ 91-1

– 50 000 руб. (50 000 USD × (33 руб./USD – 32 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница;

31 октября

ДЕБЕТ 90-9  КРЕДИТ 99

– 1 246 000 руб. (1 600 000 – 354 000) – отражен финансовый результат от оказания услуг.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор