.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Покупка иностранной валюты

Последний раз обновлено:

Купить иностранную валюту фирма может только через банк (ст. 11 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В частности, фирмы приобретают валюту:

  • для оплаты импортного контракта;
  • на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т. д.).

Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей

Чтобы купить валюту, вы должны перечислить банку определенную сумму в рублях.

Перечисление денежных средств на покупку валюты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены средства для покупки валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. В бухгалтерском учете сумму комиссионного вознаграждения включают в состав прочих расходов.

Уплату комиссионного вознаграждения банка отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)

– отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей.

Для целей налогового учета сумму комиссионного вознаграждения включают в состав внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Купленную валюту вы должны учесть по официальному курсу Банка России, который действует на дату поступления денег.

Банк может купить для компании валюту по курсу, отличающемуся от курса Банка России. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком для компании, то сумму возникшей разницы включают в состав прочих расходов.

Для целей налогового учета эту разницу включают в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Возникшую разницу отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Ограничить, т. е. захеджировать, финансовые риски, которые оказывают негативное влияние как на финансовое положение, так и на результаты деятельности организации, возможно посредством проведения сделок с производными инструментами.

Производный инструмент – это договор, условия которого предполагают обязательства сторон по уплате денежных средств, передаче иного имущества (ценных бумаг, товаров и др.). Например, у импортеров и экспортеров доход напрямую связан с изменением курса рубля. Один из способов хеджирования – заключение форвардных контрактов на продажу (покупку) иностранной валюты.

Например, валютный форвардный контракт предполагает возможность ограничения риска изменения курса рубля к доллару США.

Пример. Ограничение риска изменения курса рубля посредством форвардного контракта

Стоимость приобретаемого оборудования по договору составляет 5 000 000 США. Срок оплаты по договору - 10 июля 2016 г. В целях хеджирования (ограничения) риска увеличения курса доллара США относительно российского рубля 15 марта 2016 г. организация заключила валютный форвард на покупку 5 000 000 США, подлежащий исполнению 10 августа 2016 г. по форвардному курсу 55,00. Предположим, фактический курс рубля по отношению к доллару США на 10 августа 2016 г. составил 54,85. Соответственно, организация получила прибыль, так как форвардный курс (курс исполнения форвардного контракта) оказался ниже курса Банка России при покупке валюты.

В бухгалтерском учете 10 августа 2016 г. будут отражены следующие операции:

Дебет 57 Кредит 51

- 275 000 000 руб. (5 000 000 долл. США x 55,00 руб. / долл. США) – перечислены рубли на конвертацию в доллары США;

Дебет 52 Кредит 57

- 274 250 000 руб. (5 000 000 руб. х 54,85 руб. / дол. США) – зачислены доллары США на валютный счет;

Дебет 57 Кредит 91-1

- 750 000 руб. (274 250 000 – 275 000 000) – отражен финансовый результат от валютного форварда (прибыль).

Пример. Приобретение иностранной валюты для оплаты контракта на покупку материалов

ООО «Импортер» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США. «Импортер» подал в банк «Коммерческий» заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 3 000 000 руб.

Банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже по курсу 59 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России, – 58 руб./USD.

Комиссия банка составила 5000 руб.

Бухгалтер «Импортера» сделает такую проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– 3 000 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.

Далее купленную банком валюту нужно зачислить на текущий валютный счет по курсу Банка России (24 руб./USD):

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– 2 900 000 руб. (50 000 USD × 58 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий валютный счет.

Так как банк «Коммерческий» приобрел валюту по курсу 59 руб./USD, «Импортеру» нужно отразить разницу между этим курсом и курсом Банка России:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– 50 000 руб. (50 000 USD × (59 руб./USD – 58 руб./USD)) – отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрел валюту на бирже;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– 5000 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 50 000 руб. (3 000 000 – (2 900 000 + 50 000)) – зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отразите в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей

Как упоминалось выше, вы можете купить валюту для целей, не связанных с импортом материальных ценностей.

Перечисление денег для покупки валюты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены деньги на покупку валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

Уплату вознаграждения (комиссии) банка за покупку иностранной валюты отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)

– удержано вознаграждение за покупку валюты.

В свою очередь банк может купить валюту, чтобы продать ее вам по курсу, не совпадающему с курсом Банка России. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому банк купил для вас валюту, то возникшую разницу отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Обратите внимание: разница между курсом Банка России и курсом, по которому ваш банк покупает валюту, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому банк купил для вас валюту, то возникшую разницу учтите в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Пример. Приобретение иностранной валюты для оплаты командировочных расходов

ООО «Импортер» для оплаты командировочных расходов сотрудников, направляемых за рубеж, необходимо приобрести 5000 долл. США. Для этого «Импортер» подал в банк заявку на приобретение валюты и перечислил 300 000 руб.

Банк приобрел валюту по курсу 59 руб./USD. Курс Банка России на день зачисления валюты на счет «Импортера» составил 58 руб./USD.

Комиссия банка составила 5000 руб.

Бухгалтер «Импортера» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– 300 000 руб. – перечислены денежные средства на покупку валюты;

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– 290 000 руб. (5000 USD × 58 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий валютный счет;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– 5000 руб. (5000 USD × (59 руб./USD – 58 руб./USD)) – отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51

– 5000 руб. – удержана комиссия банка.

Опцион на приобретение базисного актива (валютный опцион колл)

Валютный опцион колл дает право покупателю опциона на покупку иностранной валюты у продавца опциона по заранее согласованной цене в определенный момент времени в будущем – на дату исполнения опциона. За приобретение права покупатель опциона уплачивает продавцу опционную премию.

Пример. Приобретение иностранной валюты по заранее согласованной цене

Предположим, организация 20 июня прошлого года приобрела у банка опцион, дающий ей право приобрести 1 000 000 евро по курсу 60 руб. / евро не позднее 25 января. Опционная премия – 2% от стоимости договора по курсу евро на дату заключения договора (20 000 евро = 1 000 000 евро х 2%). По условному курсу на дату уплаты опционной премии эта сумма составила 1 100 000 руб.

Предположим, что 25 января организация исполнила опцион на приобретение евро, официальный курс составил 62,3 руб. / евро, что превышает опционный курс 60 руб. / евро.

Бухгалтер сделал проводки:

На дату покупки опциона

Дебет 97 Кредит 51

- 1 100 000 руб. – оплачена опционная премия.

25 января

Дебет 57 Кредит 51

- 60 000 000 руб. (1 000 000 евро х 60 руб. / евро) – направлены рубли для конвертации в евро;

Дебет 52 Кредит 57

- 62 300 000 руб. (1 000 000 евро х 62,3 руб. / евро) – зачислены евро на валютный счет;

Дебет 57 Кредит 91-1

- 2 300 000 руб. (62 300 000 руб. – 60 000 000 руб.) – определен финансовый результат от покупки евро;

Дебет 91-2 Кредит 97

- 1 000 000 руб. – списана на финансовый результат опционная премия.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!